工程質(zhì)保金可以先不開票嗎

現(xiàn)在業(yè)主扣除你的質(zhì)保金,你可以不開票給他,等到兩年質(zhì)保期過后,業(yè)主把質(zhì)保金退給你,你再開發(fā)票,那時(shí)才產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)間.質(zhì)保金又稱保證金或保修金,是工程建設(shè)領(lǐng)域中,發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定,從應(yīng)付的工程款中預(yù)留一定比例(通常為結(jié)算總價(jià)的5%左右),用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金.

營改增之前,業(yè)主扣押的質(zhì)保金,施工企業(yè)是要給業(yè)主全部開發(fā)票并交稅.

現(xiàn)在,看文件:國家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)第四條規(guī)定:"納稅人提供建筑服務(wù),被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開具發(fā)票的,以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.

質(zhì)保金如果以后我們?cè)匍_票,怎么做賬?

財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))的規(guī)定:按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額"科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目.

所以質(zhì)保金,業(yè)主是非房開的情況下,質(zhì)保金的納稅義務(wù)時(shí)間是在業(yè)主退給你質(zhì)保金的時(shí)候,會(huì)計(jì)上跟業(yè)主結(jié)算,質(zhì)保金要進(jìn)工程產(chǎn)值,要確認(rèn)收入,所以會(huì)計(jì)上的收入會(huì)比稅法上的收入更早.

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