簡(jiǎn)易計(jì)稅借方余額表示什么？

應(yīng)交增值稅如有借方余額反映的是留抵的增值稅.如果有簡(jiǎn)易計(jì)稅,就應(yīng)交增值稅就無(wú)法反映留抵稅了,還得看明細(xì)

簡(jiǎn)易計(jì)稅"明細(xì)科目

簡(jiǎn)易計(jì)稅"明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

思成筆記:簡(jiǎn)易計(jì)稅對(duì)于增值稅一般納稅人而言,可以是毒草,也可以是蛋糕,需要結(jié)合企業(yè)身處增值稅抵扣鏈條的什么位置,以及行業(yè)現(xiàn)狀.簡(jiǎn)易計(jì)稅,從征求意見(jiàn)稿的三級(jí)科目,到正式稿的二級(jí)科目,元芳你怎么看,大人此處必有蹊蹺.

原因說(shuō)明:

1)這邊引用連財(cái)老師的征求建議稿解讀觀點(diǎn):"簡(jiǎn)易計(jì)稅"設(shè)在應(yīng)交增值稅下面顯然不妥,上面是專門反映一般計(jì)稅下的應(yīng)交增值稅,如果放置在里面,因進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法從簡(jiǎn)易計(jì)稅中抵減,無(wú)法核對(duì)應(yīng)交增值稅,也不便轉(zhuǎn)出未交增值稅,反而增加了工作量.

2)這邊引用翟純塏老師的例子說(shuō)明:

舉例:某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人,兼有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目.假設(shè)某月取得進(jìn)項(xiàng)稅100萬(wàn)元(專用于一般計(jì)稅),17%銷項(xiàng)稅額為90萬(wàn),簡(jiǎn)易計(jì)稅5%增值稅額為20萬(wàn).

按照征求意見(jiàn)稿賬務(wù)處理,"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目中,進(jìn)項(xiàng)稅額借方發(fā)生額為100萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅額貸方發(fā)生額為90萬(wàn),簡(jiǎn)易計(jì)稅貸方發(fā)生額為20萬(wàn),"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目的貸方余額為90+20-100=10萬(wàn)元,表示本月實(shí)現(xiàn)增值稅額,應(yīng)轉(zhuǎn)到未交增值稅的稅額為10萬(wàn)元,但實(shí)際上本月應(yīng)有10萬(wàn)元(100-90)的留抵稅額,可以抵扣以后發(fā)生的銷項(xiàng)稅額,但賬務(wù)上未體現(xiàn),失去了賬務(wù)核算的基本功能.

在增值稅申報(bào)表上,因簡(jiǎn)易計(jì)稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此申報(bào)表上體現(xiàn)的期末留抵稅額也是10萬(wàn)元,與賬務(wù)上不符

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