未取得增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

借 原材料

貸 應(yīng)付賬款---暫估

增值稅發(fā)票未收到，是會(huì)計(jì)上經(jīng)常遇到的問題，處理方法一般是要做一個(gè)暫估，等到發(fā)票來的時(shí)候，再把暫估的分錄沖銷。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證。

對(duì)于未取得增值稅專用發(fā)票的情形，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題。

首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬，然后，與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣，一并計(jì)算庫存商品發(fā)出（包括說的銷售出庫）成本。

其入賬方式如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

收到發(fā)票后的處理：

次月初，沖回暫估入庫成本，以紅字編制如下分錄：

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估款

取得發(fā)票后，

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款--xx公司

增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)：

1、開票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱的全稱一致，2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2、報(bào)銷要及時(shí)，發(fā)票時(shí)間盡量不要跨年，否則不能稅前扣除。

3、開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

當(dāng)月已入賬可是尚未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1、當(dāng)月未認(rèn)證時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料

應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

2、以后期間認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅金--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”為應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而不是通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）進(jìn)行核算。

《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)【2010】40號(hào))第十一條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

上文就未取得增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)處理、增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)、當(dāng)月已入賬可是尚未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理等問題給大家做了詳細(xì)解答，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編最后提醒大家，未取得稅法認(rèn)可的抵扣稅票，你可以將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入購置貨物的成本中。