增值稅起征點適用于個人嗎

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:

(一)銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；

(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；

(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。這里的起征點是指對領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、辦理稅務(wù)登記的個人，也就是過去人們通常所說的臨時經(jīng)營。當然就不包括個體戶及小規(guī)模納稅人。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司今天就納稅人關(guān)心的一些相關(guān)問題進行了解答,明確增值稅起征點的適用范圍限于個體戶和其他個人。因此,月銷售額未達到5000元的企業(yè)也應(yīng)繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負責(zé)人解釋說,按規(guī)定增值稅起征點的幅度規(guī)定如下:1.銷售貨物的,為月銷售額5000元～20000元。2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為月銷售額5000元～20000元。3.按次納稅的,為每次(日)銷售額300元～500元。但同時,根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第九條、第三十七條規(guī)定,增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和其他個人。所以,對于除個體工商戶和其他個人以外的企業(yè)是不適用起征點有關(guān)規(guī)定的。

所以不包括小規(guī)模納稅人。

究竟哪些人適用于“增值稅起征點”？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅〔2016〕36號、財稅〔2019〕13號等文件規(guī)定：

1、增值稅起征點適用于個人，包括個體工商戶和其他個人，且只能為小規(guī)模納稅人。

2、增值稅起征點不適用于一般納稅人及小規(guī)模納稅人中屬于單位的部分。

3、特殊情況：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

相關(guān)政策規(guī)定：

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條，納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十九條，個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

4、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第四條：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

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