購進免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么計算進項稅額

一般納稅人購進已稅農(nóng)產(chǎn)品——憑票抵扣進項稅額11%

1.取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額（11%）；

2.取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額；

【例如】超市（一般納稅人）從果品公司（小規(guī)模納稅人）購進水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發(fā)票：進項稅額=專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額×11%

一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品——計算抵扣進項稅額（11%、13%）

1、按11%計算抵扣進項稅額

一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

【例如】超市（一般納稅人）從果園購進水果后銷售，進項稅額=購進水果的買價×11%

3.按13%計算抵扣進項稅額

購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變。

【例如】食品加工企業(yè)（一般納稅人）從果園購進水果加工生產(chǎn)果汁，進項稅額=購進水果的買價×13%

【提示1】正確使用11%或13%，要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來源和用途：

農(nóng)產(chǎn)品來源 用途 進項稅額

已稅直接銷售 11%（稅率）

連續(xù)加工 11%（稅率）

免稅 直接銷售 11%（扣除率）

連續(xù)加工 13%（扣除率）

【提示2】納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從低扣稅（11%）。

某食品廠（一般納稅人）2017年10月從養(yǎng)雞場購進家禽加工熟食制品，取得銷售發(fā)票上注明是銷售額50000元；支付運費，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元。

要求：計算食品廠的進項稅額和采購成本。

進項稅額＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

采購成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算、申報全解

大多數(shù)的貨物銷售適用稅率13%！但銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率或直接免稅！

理應(yīng)由貨物銷售方開具發(fā)票！但收購農(nóng)產(chǎn)品，可以由銷售方或購買方開具發(fā)票！

當(dāng)然只有增值稅專用發(fā)票才能抵扣進項稅額！但是取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票也可以抵扣進項稅額！

當(dāng)然是按票面上列明的稅額進行進項抵扣！但是一般納稅人從小規(guī)模納稅人手里購買的農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開3%的專用發(fā)票，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的金額9%的扣除率計算進項稅額！

當(dāng)然是按統(tǒng)一的方法計算進項稅額！但是一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10％扣除率計算進項稅額。

在農(nóng)產(chǎn)品項目上發(fā)生的太多增值稅例外，注定它在增值稅中的與眾不同，注定了小何必須利用周未死嗑。

銷項稅額

一般納稅人：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售或者進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽，稅率為9%：

小規(guī)模納稅人：適用3%征收率。

免稅規(guī)定：

1、從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位或個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；比如農(nóng)場、農(nóng)民個人；

2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

3、“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅。

4、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

5、自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷售開票

一般納稅人：

1、開具9%增值稅專用發(fā)票；

2、開具免稅普通發(fā)票，如一般納稅人蔬菜批發(fā)公司銷售蔬菜；

小規(guī)模納稅人：

1、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票；

2、開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票；

3、開具免稅普通發(fā)票，如小規(guī)模納稅人蔬菜批發(fā)公司銷售蔬菜；

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

2、收購方（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

進項稅額

基本規(guī)定：

自2019年4月1日起，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10％扣除率的，扣除率調(diào)整為9％；對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％扣除率計算進項稅額。

可以做為進項稅額抵扣的票據(jù)

1、增值稅專用發(fā)票（含小規(guī)模納稅人和一般納稅人）；

2、海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票；

不得做為進項稅稅額抵扣的票據(jù)

1、小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票；

2、從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票；

計算和申報

1、取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

比如小規(guī)模納稅人銷售時開具了100萬的不含稅銷售額和按3%繳納的增值稅額3萬元的增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人取得該發(fā)票計算抵扣時：100*9%=9萬元。

2、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票：按票面上注明的稅額進行抵扣。

3、取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書：按票面上注明的稅額進行抵扣。

4、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

特別注意：取得上述所列四項發(fā)票，只要購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進項稅額，而不是9%。

上文會計學(xué)堂小編以案例相結(jié)合的形式為大家解答了購進免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么計算進項稅額，取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發(fā)票，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額，大家如果還有什么其他問題都可以隨時來網(wǎng)站咨詢。