典型業(yè)務(wù)的內(nèi)外帳分錄處理例題

【例】甲公司在20×9年6月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為800 000元，增值稅額為136
000元，款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為640
000元。6月30日，乙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價(jià)格上(不含增值稅額)給予5%的減讓。假定甲公司已確認(rèn)收入;已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

要求：根據(jù)上面的資料，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。

『解析』甲公司的賬務(wù)處理如下：

(1)20×9年6月1日銷售實(shí)現(xiàn)

借：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　936 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售××商品　　　　800 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　136 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售××商品　　　　640 000

貸：庫(kù)存商品——××商品　　　　　　　　640 000

(2)20×9年6月30日發(fā)生銷售折讓，取得紅字增值稅專用發(fā)票

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售××商品　　　　40 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 6 800

貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　46 800

【延伸】假定沒有取得紅字增值稅專用發(fā)票，那么在做賬務(wù)處理時(shí)，不可以沖減相關(guān)的銷項(xiàng)稅額。

(3)20×9年收到款項(xiàng)

借：銀行存款　　　　　　　　　889 200

貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　889 200