對于未決訴訟,企業(yè)當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預計負債之間的差額,應分別情況處理：第一,企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日,依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)合理預計了預計負債,應當將當期實際發(fā)生的訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預計負債之間的差額,直接計入或沖減當期營業(yè)外支出；第二,企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日,依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù),原本應當能夠合理估計訴訟損失,但企業(yè)所作的估計卻與當時的事實嚴重不符,應當按照重大會計差錯更正的方法進行處理；第三,企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日,依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù),確實無法合理預計訴訟損失,因而未確認預計負債,則在該項損失實際發(fā)生的當期,直接計入當期營業(yè)外支出；第四,資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決訴訟,按照資產(chǎn)負債表日后事項的有關(guān)規(guī)定進行會計處理。

步驟1：識別應計入“存貨”的科目

- 庫存商品：100萬元（直接計入）
?
- 原材料：30萬元（直接計入）
?
- 發(fā)出商品：20萬元（直接計入）
?
- 應收退貨成本：40萬元（代表預計退回的存貨成本，計入存貨）
?
- 合同履約成本（攤銷期限在一年以內(nèi)的部分）：50萬元（長期攤銷部分不計入，僅一年內(nèi)的計入存貨）
?
- 制造費用：45萬元（制造費用期末余額應轉(zhuǎn)入存貨成本，計入存貨）
?
- 存貨跌價準備：10萬元（需扣除，沖減存貨賬面價值）

注意：“合同資產(chǎn)”屬于應收類資產(chǎn)，不屬于存貨，需排除。

步驟2：計算存貨項目金額

將上述應計入的科目余額相加，再扣除存貨跌價準備：


\begin{align*}
\text{存貨金額} &= 100 + 30 + 20 + 40 + 50 + 45 - 10 \\
&= 285 - 10 \\
&= 235 \text{萬元}
\end{align*}

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。
國有獨資公司
合伙企業(yè)
個人獨資企業(yè)
一人有限責任公司
ADAD
（1）企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；
（2）依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，不繳納企業(yè)所得稅，應繳納個人所得稅。


選項AD，屬于企業(yè)所得稅納稅人； 選項BC，屬于個人所得稅納稅人。故選AD。


【提示】此類知識點可在《考點匯編-納稅人》進行學習。

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