初始投資成本和入賬價(jià)值區(qū)別

初始投資成本是投資企業(yè)所投出資產(chǎn)的價(jià)值.(這個(gè)價(jià)值分情況確定即,賬面價(jià)值、公允價(jià)值)

而長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值則是指投資方所取得被投資方的凈資產(chǎn)份額.(這個(gè)凈資產(chǎn)也分情況確定即,凈資產(chǎn)公允價(jià)值,凈資產(chǎn)賬面價(jià)值)

雖然二者不是一個(gè)概念,但絕大多數(shù)的情況下二者的數(shù)值是相同的,即初始投資成本=入賬價(jià)值.這正是容易混淆的主要原因.只有一種情況下二者的數(shù)值是不同的:

即在長(zhǎng)期股權(quán)投資具有共同控制和重大影響的需采用權(quán)益法進(jìn)行核算,而這時(shí)會(huì)出現(xiàn)有初始的投資公允價(jià)值與被投資企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值有一個(gè)比較,若大于不作調(diào)整,視同被投資企業(yè)的"商譽(yù)",這時(shí)二者數(shù)值還是趨同了.若小于,則視為被投資企業(yè)作出一定的讓步,需調(diào)整初始成本為入賬價(jià)值,并將此差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

你的補(bǔ)充問題正是想要問這個(gè)問題的,可你的題中缺少了一個(gè)關(guān)鍵性的表述:該投資具有重大影響或采用權(quán)益法核算,否則可以以金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資中的小股東投資進(jìn)行核算,那結(jié)果就大不相同了.

為說明你所要問得問題,我就以重大影響解析:

由于是重大影響,則要以權(quán)益法進(jìn)行核算,這時(shí)就涉及到投資方投出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本的,那么初始投資成本=500+5=505

所以這時(shí)理應(yīng)做:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   505

貸:銀行存款     505

但是由于權(quán)益法下,要對(duì)其初始成本與所取得被投資單位的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額有一比較,大于了不調(diào)整,小于了還要調(diào)整.所以同時(shí)(馬上)進(jìn)行比較.

即取得被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=2200×25%=550,初始成本小于所取得份額要調(diào)整,550-505=45,馬上調(diào)整:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   45

貸:營(yíng)業(yè)外收入   45

合并兩分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資   550 

貸:銀行存款  505

營(yíng)業(yè)外收入     45

初始投資成本和入賬價(jià)值區(qū)別，財(cái)務(wù)處理怎么處理？會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就在上文簡(jiǎn)單介紹了這兩種之間的區(qū)別和相同點(diǎn)，敬請(qǐng)關(guān)注我們的更新！