銷售費(fèi)用可以直接沖減銷售收入嗎

賠償不需要發(fā)票,因?yàn)椴皇琴I賣關(guān)系,開收據(jù)也可以.

因?yàn)槭菍?dǎo)致部分貨物破損所以完整的分錄是

借:材料采購(gòu)或在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

入庫(kù)時(shí)

借:庫(kù)存商品等

其他應(yīng)收款--物流公司

貸:材料采購(gòu)或在途物資

將來收到的款項(xiàng)時(shí)

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

同時(shí)注意部分貨物破損,對(duì)于這部分物貨的增值是否可以抵扣與你們的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通一下.

銷售費(fèi)用處理不當(dāng),導(dǎo)致連環(huán)錯(cuò)誤,最后被稽查補(bǔ)繳稅款

L保健品有限公司是一家成立于2015年3月的其他有限責(zé)任公司,注冊(cè)資本500萬元,主要從事女性美容類、老年保健類、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)類等保健食品的生產(chǎn)、銷售及進(jìn)出口業(yè)務(wù),屬于增值稅一般納稅人.2018年6月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司2017年度納稅事項(xiàng)實(shí)施了稅務(wù)檢查.如《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》所示,檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年全額列支傭金和手續(xù)費(fèi)支出240萬元,那么,該公司的稅務(wù)處理是否正確呢?針對(duì)該問題檢查人員展開了核實(shí),具體查補(bǔ)情況如下.

經(jīng)了解,2017年3月,該公司為推廣新型保健產(chǎn)品與45名自然人簽訂銷售服務(wù)協(xié)議,協(xié)議約定受托方自然人應(yīng)按照L保健品公司指導(dǎo)價(jià)格240元/盒銷售產(chǎn)品,每銷售一盒L公司支付銷售傭金24元,即傭金比例為10%.貨款結(jié)算時(shí),受托方只需將銷售總額扣除銷售傭金后的余額支付給L公司即可.此外,受托方取得銷售傭金收入需要向L公司提供發(fā)票作為其稅前列支的合法有效票據(jù).

經(jīng)該公司統(tǒng)計(jì)受托方當(dāng)年共計(jì)銷售10萬盒,當(dāng)年應(yīng)收賬款--個(gè)人應(yīng)收款2400萬元,應(yīng)支付銷售費(fèi)用--傭金費(fèi)用240萬元,實(shí)際應(yīng)收到貨款2160萬元.在取得受托方提供的發(fā)票后,L公司將傭金支出240萬元全部在稅前列支扣除.在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),L公司賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)收賬款--個(gè)人應(yīng)收款 21,600,000.00

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18,461,538.46

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)3,138,461.54

借:銀行存款--收回個(gè)人應(yīng)收款21,600,000.00

貸:應(yīng)收賬款--個(gè)人應(yīng)收款 21,600,000.00

那么,L公司的稅務(wù)處理存在哪些問題呢?

問題一、將傭金支出沖減銷售收入

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))第五條規(guī)定:

"企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬."

L公司當(dāng)年由受托方實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)為2400萬元,然而,該公司卻按照沖減銷售傭金240萬元后的余額2160萬元結(jié)轉(zhuǎn)收入,少計(jì)銷售收入240萬元.

因此,針對(duì)該問題應(yīng)補(bǔ)征增值稅2400000/(1+17%)*17%=348717.95元;

由于少計(jì)銷售收入240萬元所對(duì)應(yīng)的成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),因此應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅(2400000-348717.95)*25%=512820.51元.

問題二、超限額列支扣除銷售傭金支出

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))第一條規(guī)定:

"企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除.

其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額."

根據(jù)上述規(guī)定,L公司可以在稅前扣除的傭金支出限額應(yīng)為2400萬元*5%=120萬元,針對(duì)該問題應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅(240-120)*25%=60萬元

銷售費(fèi)用可以直接沖減銷售收入嗎?收入確認(rèn)前發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)直接沖減收入,就是說當(dāng)期的收入會(huì)減少,如果發(fā)生的是現(xiàn)金折扣,就不能沖減當(dāng)期收入.大家想要免費(fèi)獲取更多的財(cái)務(wù)干貨可以繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站.