職工教育經(jīng)費(fèi)年末如何結(jié)轉(zhuǎn)

答:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.從稅法規(guī)定來看,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出有其特殊之處,表面上是限額扣除規(guī)定,實(shí)際采取的是允許稅前全額扣除政策,只是在扣除時間上作了相應(yīng)遞延.所以,準(zhǔn)予在以后無限個年度內(nèi)扣除.

在職工教育經(jīng)費(fèi)中支出的住宿費(fèi),需不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi).

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

因此,在職工教育經(jīng)費(fèi)中支出的住宿費(fèi),是用于職工教育支出,不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目,納稅人取得的增值稅扣稅憑證只要符合法律、行政法規(guī)可以抵扣,所以不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

職工教育經(jīng)費(fèi)年末如何結(jié)轉(zhuǎn)?在職工教育經(jīng)費(fèi)中支出的住宿費(fèi),需不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?小編在上文中提到的關(guān)于這個問題的解題思路不知道大家看到這里都明白了嗎?獲得更多精彩的財務(wù)資訊,不妨訂閱會計學(xué)堂的相關(guān)課程,我們有專業(yè)的老師在線答疑.