異地繳納增值稅怎么做賬

營改增以后,建筑業(yè)異地施工預繳增值稅有關政策如下:

1、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

這種情況下,根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定,應設置"應交稅費-預繳增值稅"科目,具體分錄如下:

異地繳納:

借:應交稅費-預繳增值稅

貸:銀行存款

申報時:

借:應交稅費-未繳增值稅

貸:應交稅費-預繳增值稅

申報時,填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅.

2、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務,適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額.納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

這種情況下,根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定,應設置"應交稅費-簡易計稅"科目,具體分錄如下:

異地繳納:

借:應交稅費-簡易計稅

貸:銀行存款

申報時,填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅.

3、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務,適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額.納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

這種情況下,根據(jù)財會2016年22號文的規(guī)定,應設置"應交稅費-應交增值稅"科目,具體分錄如下:

異地繳納:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:銀行存款

申報時,填寫申報表21行"本期預繳稅額"抵減預繳的增值稅.

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號),增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置二級科目"預交增值稅",核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額.

財稅處理趨同

財會〔2016〕22號文件的"預交增值稅"科目設置,相較于《企業(yè)會計準則--應用指南》附錄"會計科目和主要賬務處理"的設置,為增設科目.此設置基本參照了《財政部關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,包括了營改增后增加的四種需要預繳稅款的情形,量身定做,財稅處理逐步和諧趨同,納稅申報簡單快捷,財報列示信息對稱.企業(yè)預繳增值稅時,借記"應交稅費--預交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.月末,企業(yè)應將"預交增值稅"明細科目余額轉入"未交增值稅"明細科目,借記"應交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應交稅費--預交增值稅"科目.但是對于房地產(chǎn)企業(yè)等相關行業(yè),"預交稅款"的期末余額在納稅義務發(fā)生之前不能結轉入"未交增值稅",應直至納稅義務發(fā)生時方可從"應交稅費--預交增值稅"科目結轉至"應交稅費--未交增值稅"科目.

分項目案例解析

納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項目,2016年5月18日,預售房屋一套,售價100萬元,同時收到客戶乙交付的預售款80萬元,甲房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法計稅.賬務處理如下(單位:萬元,下同)

1.預收房款

一般計稅方法預繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預征率計算,應預繳增值稅=80÷(1+11%)×3%=2.16(萬元).

收到預售款時:

借:銀行存款 80

貸:預收賬款 80

借:應交稅費--預交增值稅 2.16

貸:銀行存款 2.16

注:收到預收款的當天不是銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間,只有開具售房發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉移以及合同約定的交房日期方可確認納稅義務發(fā)生.

2.銷售房屋

(1)確認收入:

借:銀行存款 20

預收賬款 80

貸:主營業(yè)務收入 90.09

應交稅費--應交增值稅(銷售項稅額) 9.91

(2)預繳稅款的抵減.《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的,應按稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅,未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減.

甲公司將本月應抵減的預繳稅款轉入"未交增值稅"科目:

借:應交稅費--未交增值稅 2.16

貸:應交稅費--預交增值稅 2.16

異地繳納增值稅怎么做賬的問題就講完了,固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅.非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款.機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務,應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅.