未分配利潤的計算方法及案例分析

答：企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額在交完所得稅后，其凈利潤可按以下順序進(jìn)行分配：

1、彌補以前年度虧損;（用利潤彌補虧損無須專門作會計分錄）

2、提取法定盈余公積公益金;（盈余公積用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本;公益金只能用于職工集體福利）

3、提取任意盈余公積;

4、分配優(yōu)先股股利;

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年終未分配利潤。

進(jìn)行未分配利潤核算時，應(yīng)注意以下幾個問題：

（1）未分配利潤核算是通過“利潤分配——未分配利潤”賬戶進(jìn)行的。

（2）未分配利潤核算一般是在年度終了時進(jìn)行的，年終時，將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方。同時將本年利潤分配的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方。

（3）年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

案例解析：

昌盛有限責(zé)任公司由甲、乙、丙三個自然人投資設(shè)立，投資比例為5:3：2。為了擴大資本總額，2009年末股東大會決議并經(jīng)驗資和工商登記，用企業(yè)未分配利潤600萬元轉(zhuǎn)增資本。
賬務(wù)處理如下：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利600 貸：實收資本——甲300 實收資本——乙180 實收資本——丙120

股份制企業(yè)用未分配利潤轉(zhuǎn)增資本屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。因此，甲、乙、丙應(yīng)納個人所得稅額：
股東甲應(yīng)納個人所得稅=600×50%×20%=60（萬元） 股東乙應(yīng)納個人所得稅=600×30%×20%=36（萬元）
股東丙應(yīng)納個人所得稅=600×20%×20%=24（萬元） 上述稅款由派發(fā)紅股的昌盛公司代扣代繳。

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