軟件增值稅即征即退部分開(kāi)票怎么辦

答:一、依據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定,符合開(kāi)票規(guī)定的,可以辦理退稅.軟件產(chǎn)品增值稅退稅政策如下:

(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策.

(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策.

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi).

(三)納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅.

軟件增值稅即征即退發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)

答:(一)增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào),且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致.

(二)增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí),應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱.未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人,不能在發(fā)票備注欄注明的,應(yīng)在發(fā)票清單中注明.

(三)軟件產(chǎn)品名稱在開(kāi)票中需要縮寫的,可在發(fā)票的備注欄注明全稱,在貨物品名欄目使用縮寫.但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫.

(四)對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品,應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額,銷售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票.

(五)對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品,不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的,在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列,同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品.按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅.

(六)銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí),可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額.未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人,不能在發(fā)票備注欄注明的,可在發(fā)票清單中注明.

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