業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增里面有制造費(fèi)用嗎

系統(tǒng)只認(rèn)可"銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用"二級(jí)明細(xì)所記載的業(yè)務(wù)招待費(fèi),才是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬載金額!至于列入其他項(xiàng)目如制造費(fèi)用、在建工程、勞務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出等的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是不被認(rèn)可的!這也進(jìn)一步說明,不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理,稅務(wù)也是不會(huì)認(rèn)可的!

為什么業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額?

一、企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了稅法允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),就應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

二、解釋和說明

1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(即利潤總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

企業(yè)的利潤總額是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)算的,而企業(yè)應(yīng)納稅所得額是依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算.當(dāng)兩者計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí),就需要按稅法的規(guī)定去調(diào)整.

2、在計(jì)算企業(yè)利潤時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額計(jì)入了管理費(fèi)用.而稅法的規(guī)定是:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60% 扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ .企業(yè)已計(jì)入費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn),多計(jì)的部分就應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

3、納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目主要有超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等,以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失而稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)

4、納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含的范圍具體有哪些

業(yè)務(wù)招待費(fèi),是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動(dòng)中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用,主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用,例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等.

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上,不論是會(huì)計(jì)還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定.在實(shí)務(wù)中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體范圍如下:

1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支.

2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支.

3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支.

4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi).

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他幾項(xiàng)費(fèi)用容易混淆

(一)業(yè)務(wù)招待費(fèi)與誤餐費(fèi)、聚餐費(fèi)

誤餐費(fèi)是企業(yè)職工個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作或出差,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的補(bǔ)償;聚餐費(fèi)是企業(yè)在逢年過節(jié)等時(shí)候而組織員工聚餐而發(fā)生的費(fèi)用.誤餐費(fèi)和聚餐費(fèi)的消費(fèi)主體是本企業(yè)員工.而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對(duì)外拓展業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的吃、喝、用、玩費(fèi)用,它的消費(fèi)人主體是企業(yè)以外的個(gè)人,而不是本企業(yè)的員工.

誤餐費(fèi)根據(jù)情況可分別計(jì)入"差旅費(fèi)"和"職工福利費(fèi)",聚餐費(fèi)一般都是計(jì)入"職工福利費(fèi)".因此,不能見到餐飲發(fā)票就把其全部記入"業(yè)務(wù)招待費(fèi)".

(二)業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi),顧名思義就是為召開會(huì)議而發(fā)生的合理費(fèi)用.

對(duì)于會(huì)議費(fèi)開支范圍的界定,會(huì)計(jì)和稅法仍然是沒有明確規(guī)定,但是實(shí)務(wù)中一般參照《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行[2013]286號(hào))作為會(huì)議費(fèi)開支的范圍.根據(jù)該辦法規(guī)定,會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等.

國家稅務(wù)總局曾經(jīng)以《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))規(guī)定,納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除.會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括:會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等.在企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例頒布后,國稅發(fā)[2000]84號(hào)文失效,但是目前稅務(wù)總局對(duì)于會(huì)議費(fèi)沒有相關(guān)規(guī)定,而不同省市區(qū)卻仍然保留了相關(guān)規(guī)定的精神.為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到稅法要求的真實(shí)性和相關(guān)性要求,企業(yè)仍然應(yīng)該按照國稅發(fā)[2000]84號(hào)文的要求及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求備齊相關(guān)證明資料.企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)內(nèi).

(三)禮品贈(zèng)送如何區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

對(duì)于禮品贈(zèng)送是計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)還是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),目前爭議比較大,因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)都無相關(guān)明確規(guī)定.

一般認(rèn)為,業(yè)務(wù)宣傳品是指在禮品上印制有企業(yè)LOGO、企業(yè)介紹、產(chǎn)品介紹等,對(duì)企業(yè)形象或企業(yè)產(chǎn)品有宣傳作用,同時(shí)金額不是太大.問題是,怎么去界定金額算大還是算小呢?實(shí)務(wù)中,企業(yè)自制、外購或委托加工的廣告衫、廣告扇、廣告紙袋、小包裝產(chǎn)品等用于各種展會(huì)或產(chǎn)品推廣時(shí)的免費(fèi)贈(zèng)送,具有價(jià)值小而贈(zèng)送對(duì)象多且贈(zèng)送對(duì)象是隨機(jī)的特點(diǎn),無論是稅務(wù)還是會(huì)計(jì)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是沒有問題的.

如果贈(zèng)送的對(duì)象不是隨機(jī)的,且贈(zèng)送禮品較大,或者禮品沒有企業(yè)LOGO等,一般都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi).比如中秋節(jié),企業(yè)向經(jīng)銷商等贈(zèng)送月餅.

因此對(duì)于二者的區(qū)分,企業(yè)財(cái)務(wù)人員還是謹(jǐn)慎為上,多與主管稅務(wù)局溝通,避免因稅法的模糊而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編主要講述了業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增里面有制造費(fèi)用嗎、為什么業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額、業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含的范圍具體有哪些、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他幾項(xiàng)費(fèi)用容易混淆等內(nèi)容,有需要的小伙伴可以好好了解一下.更多財(cái)訊咨詢，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！