研發(fā)樣品收入的財務處理

答:首先,在研發(fā)領用材料的進項稅扣除上,《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規(guī)定:"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用."《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)第二十三條規(guī)定:"條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程."根據(jù)上述規(guī)定,對增值稅一般納稅人在產(chǎn)品或技術研發(fā)中領用原材料的進項稅額,不屬于上述規(guī)定不可抵扣的范圍,如果你公司是增值稅一般納稅人,取得了條例中規(guī)定可以抵扣進項稅的扣稅憑證,并在相關法規(guī)規(guī)定的時間內通過了認證,在認證通過的當月是可以抵扣的.

其次,在研發(fā)樣品的銷售收入的會計處理上,根據(jù)《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》(財企[2007]194號)第一條的規(guī)定,企業(yè)研發(fā)費用(即原"技術開發(fā)費"),指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用,包括:(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用.(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用.(三)用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用.(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用.(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等.(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用.(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用.(八)與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等.根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)研究過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用,不需扣除研發(fā)過程中銷售研發(fā)樣品形成的收入.該樣品對應的成本,屬于上述規(guī)定范圍的,可直接作為研發(fā)支出.《企業(yè)會計準則第6號--無形資產(chǎn)》規(guī)定:企業(yè)的研發(fā)支出應區(qū)分為研究階段支出與開發(fā)階段支出.研究階段支出直接計入當期損益;開發(fā)階段支出滿足條件的應資本化,否則費用化處理.

企業(yè)銷售樣品的收入,屬于銷售商品取得的收入.賬務處理如下:

(1)領用材料等.

借:研發(fā)支出-費用化支出(或資本化支出)

貸:原材料等

(2銷售研發(fā)樣品.

借:銀行存款/應收賬款等

貸:主營業(yè)務收入     應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

需要注意的是,企業(yè)銷售的樣品,無需結轉成本.

(3)按具體情況,將研發(fā)支出資本化或費用化.

借:管理費用(或無形資產(chǎn))

貸:研發(fā)支出-費用化支出(或資本化支出)

以上就是研發(fā)樣品收入的財務處理的全部內容,你學會了嗎?上文為你詳細解答了,看完后還有其他的疑問嗎?如果還有其他問題,歡迎前往會計學堂的官網(wǎng)和會計老師在線交流.