日常銷售中的實(shí)務(wù)常用方法

(一)、按稅點(diǎn)賣票

強(qiáng)調(diào)：絕對不能把“按稅點(diǎn)賣票”作為一種獲取利潤的常規(guī)手段!

之所以能“按稅點(diǎn)賣票”，通常是由于進(jìn)項(xiàng)充足且銷售主要是無票銷售，這樣的無票銷售如果都不確認(rèn)收入，則收入過低、跟企業(yè)規(guī)模嚴(yán)重不符的話，也說不過去;而如果直接確認(rèn)無票收入，則又有點(diǎn)浪費(fèi)資源。所以，這時候可以適當(dāng)?shù)膶ν狻暗蛊薄薄?/p>

1、外帳

(1)、對方全額付款：

A、先以發(fā)票內(nèi)容，按正常銷售處理

B、多余款項(xiàng)通過內(nèi)帳劃轉(zhuǎn)，還給對方

C、外帳上虛的應(yīng)收賬款，以后找機(jī)會用現(xiàn)金沖銷

(2)、對方只付票點(diǎn)的款項(xiàng)：

A、先按正常銷售處理(即按發(fā)票內(nèi)容)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

B、再核算票點(diǎn)款，注意：最好是現(xiàn)金，而且不要跟上面同時(留點(diǎn)時間差)

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

C、找機(jī)會沖銷虛的應(yīng)收款項(xiàng)

借：庫存現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

說明：很多人認(rèn)為這種方式只是對采購方不利，而與銷售方無關(guān)。其實(shí)是雙方都不利，因?yàn)槿绻@種情形不少，那么稅局會發(fā)現(xiàn)收款的只是特定的一個比例，其他最后都是現(xiàn)金沖銷，這樣就很容易發(fā)現(xiàn)或者疑心：是否有虛開增值稅發(fā)票!因此，這對雙方都是一種高風(fēng)險(xiǎn)的方法。

注意：期末還要結(jié)轉(zhuǎn)虛的銷售成本

2、內(nèi)帳：注意不要管發(fā)票咋樣，只管票點(diǎn)收款

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入 (票點(diǎn)款項(xiàng))

(二)、銷售尾款的處理

1、抹掉尾款

外帳：

1、可以不反映，待以后找機(jī)會用現(xiàn)金沖銷

2、如果入賬，可計(jì)入營業(yè)外支出，但不能抵稅，需納稅調(diào)增

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

營業(yè)外支出 (尾款)

貸：應(yīng)收賬款

內(nèi)帳：同外帳的入賬分錄

2、協(xié)商減免部分貨款

(1)、不開票、非返利或債務(wù)重組性質(zhì)

內(nèi)外帳：同“抹掉尾款”的處理

(2)、屬于債務(wù)重組性質(zhì)：可以稅前扣除

借：銀行存款

營業(yè)外支出---債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

(3)、屬于平銷返利性質(zhì)---見下面

(三)、平銷返利

1、特點(diǎn)：

不只是局限于商業(yè)企業(yè)，適用于所有企業(yè);

不只是平銷，而是適用于只要與銷售額掛鉤的返利;

不只是貨幣返利，還有實(shí)物返利。

2、貨幣返利

流轉(zhuǎn)稅：可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅：沖減銷售收入，減少企業(yè)所得稅的繳納。

發(fā)票：如果能夠取得開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，可以由供貨方開具紅字專用發(fā)票。

一般分錄：

(1)、開出紅票的

內(nèi)外帳：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款(應(yīng)收賬款)

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額) (紅字)

(2)、未能開出紅票的

外帳：不能入賬

內(nèi)帳：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款/應(yīng)收賬款

3、實(shí)物返利

(1)、最有利的做法

將上期返利實(shí)物的數(shù)量開具在本次發(fā)貨的發(fā)票上，但只增加數(shù)量，不改變本次發(fā)票金額(肯定是改變了單價(jià))：

采購方：按發(fā)票內(nèi)容，作正常的采購業(yè)務(wù)處理，不要體現(xiàn)出返利的意思。(具體見第二講)

銷售方：按發(fā)票內(nèi)容，作正常的銷售業(yè)務(wù)處理，也不要體現(xiàn)出返利的意思。

(2)、返利實(shí)物單獨(dú)開票(藍(lán)票)

外帳：采用這種方式對銷售方是最憋屈的!

無償交付貨物，所得稅上是屬于視同銷售的無償贈送，需要根據(jù)視同銷售收入與視同銷售成本計(jì)繳所得稅，同時，由于不是所得稅的公益捐贈，支出費(fèi)用不得在稅前扣除。

也就是說，無論無償贈送在會計(jì)上是計(jì)入營業(yè)費(fèi)用還是營業(yè)外支出，都不能在稅前抵扣。

此時常見的有幾種分錄：

A、直接只確認(rèn)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

【注意】匯繳時有二項(xiàng)調(diào)整：視同銷售收入和成本;銷售費(fèi)用全額調(diào)增。

B、既確認(rèn)收入，也確認(rèn)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

【注意】匯繳時只有一項(xiàng)調(diào)整：費(fèi)用全額調(diào)增。

C、直接當(dāng)成銷售

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

【注意】雖然沒有需要調(diào)增的項(xiàng)目，但仍然是沒享受返利的待遇，同時這個虛的應(yīng)收賬款，還需要找機(jī)會用現(xiàn)金沖銷。

D、需要開票的狀況下，好一點(diǎn)的措施。

對方確實(shí)要單獨(dú)開藍(lán)票的，可以采用分二步走的方法：

1、按打算實(shí)物返利的金額，先采用貨幣返利形式，開出紅票：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款(應(yīng)收賬款)

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額) (紅字)

2、再按正常銷售，對返利貨物開藍(lán)票

對實(shí)際的實(shí)物返利，不當(dāng)成返利(因?yàn)榍懊嬉呀?jīng)有虛的貨幣返利了)，而是作為正常的銷售處理。至于收款方面，由于貨幣返利有紅字應(yīng)收賬款，實(shí)物銷售有藍(lán)字應(yīng)收賬款，抵消后，對往來款項(xiàng)沒有影響。

內(nèi)帳：無論外帳怎么處理，內(nèi)帳都一樣

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)、實(shí)物返利不開票

外帳：不需入賬

內(nèi)帳：

借：銷售費(fèi)用

貸：庫存商品

(4)、按“買一贈一”處理

如果返利的實(shí)物不是對方的購買品，則最合算的做法是：

A、先按貨幣返利，沖銷收入與銷項(xiàng)稅

B、再按“買一贈一”的方式處理

即在同一張發(fā)票上注明產(chǎn)品和返利品(按公允價(jià)值分?jǐn)偢髯缘膬r(jià)格)，其實(shí)際發(fā)票銷售總額就是產(chǎn)品正常銷售額，分錄上表現(xiàn)為正常的銷售(即發(fā)票內(nèi)容)。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入---某產(chǎn)品

---某返利品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)增值稅(銷項(xiàng)稅額)