應(yīng)付股利計提了還需要彌補虧損嗎

盈余公積可以用于補虧的.

應(yīng)付股利在不支付時,可以轉(zhuǎn)回未分配利潤.

案例分析

假設(shè)今年凈利潤13萬,去年虧損1萬,請問這樣做分錄對嗎?

一、 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借:本年利潤 130000

貸:利潤分配-未分配利潤 130000

二、 提取盈余公積

借:利潤分配-未分配利潤 (130000-10000)*10%=12000

貸:利潤分配-提取法定盈余公積 12000

借:利潤分配--提取法定盈余公積 12000

貸:盈余公積-法定盈余公積 12000

三、 盈余公積彌補虧損

借:盈余公積-法定盈余公積 10000

貸:利潤分配-盈余公積補虧 10000

借:利潤分配-盈余公積補虧 10000

貸:利潤分配-未分配利潤 10000

用凈利潤減去去年的虧損再乘10%,得出盈余公積,再用這個盈余公積來彌補虧損,這個說法本身是錯誤的,這樣會重復(fù)彌補虧損.要么用凈利潤彌補,要么用盈余公積彌補.但上面的分錄是對的.事實上站在企業(yè)的角度,一般不是用凈利潤或盈余公積來彌補虧損的.

企業(yè)本年度發(fā)生虧損的,可以用其以后年度(連續(xù)5年)稅前利潤進(jìn)行彌補,超過5年尚未彌補的虧損用稅后利潤彌補,在使用稅后利潤彌補期間,企業(yè)可以使用盈余公積進(jìn)行彌補,但需經(jīng)過股東大會批準(zhǔn).,無論是稅前還是稅后利潤彌補虧損都不需要做專門的賬務(wù)處理,用盈余公積彌補虧損則要進(jìn)行以下賬務(wù)處理:

借:盈余公積

貸:利潤分配--盈余公積補虧

站在企業(yè)的角度,去年虧損,可以用今年的稅前利潤彌補去年的虧損,這樣可以合理地少交所得稅.假設(shè)稅前利潤為17萬,去年虧損1萬,處理如下:

1、彌補虧損后,稅前利潤=17萬-1萬=16萬;

2、假設(shè)企業(yè)本年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素;

3、應(yīng)交所得稅=16萬*25%=4萬;

借:所得稅費用 4

貸:應(yīng)交稅費--所得稅費用 4

借:本年利潤 4

貸:所得稅費用 4

借:本年利潤 16-4=12

貸:利潤分配--未分配利潤 12

補充:多交的所得稅,只有等下年度留抵了,一般都不給退.

虧損彌補的會計處理

虧損彌補有三條途徑:

一是用稅后利潤彌補以前年度虧損時,企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤從"本年利潤"科目的借方轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"科目的貸方,"利潤分配-未分配利潤"科目的貸方發(fā)生額與"利潤分配-未分配利潤"科目的借方余額自然抵補.不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理.

二是用稅前利潤彌補虧損時,"彌補以前年度虧損"是計算應(yīng)納稅所得額時的一個調(diào)減項,對于企業(yè)利潤核算而言,用稅前利潤彌補虧損僅影響"所得稅費用"的金額,并不影響企業(yè)的具體會計處理.因此亦無需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理.

三是用盈余公積彌補虧損,則需要作賬務(wù)處理,借記"盈余公積"科目,貸記"利潤分配-其他轉(zhuǎn)入"科目.

應(yīng)付股利計提了還需要彌補虧損嗎一文的內(nèi)容小編就講到這,會計學(xué)堂小編最后要說的是,企業(yè)對稅后利潤首先應(yīng)按照規(guī)定計提盈余公積的公積金和公益金后,可以對投資者分配利潤,但是分配后只是掛賬于應(yīng)付股利賬戶,并沒有把現(xiàn)匯裝在個人的腰包里,即資金仍參與企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn),就可以不用繳納個人所得稅.