遞延收益影響利潤總額嗎

2019-12-28 13:43 來源：網(wǎng)友分享

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遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用,那遞延收益影響利潤總額嗎?為了幫助新手們快速的掌握這方面的知識點,小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚,歡迎大家的閱讀.

什么是遞延收益

遞延收益是指未確認的收入或者收益.遞延收益分為兩種,一種是與資產(chǎn)相關的政府補助,另一種是與收益相關的政府補助.

與資產(chǎn)相關的政府補助是指企業(yè)取得的,用于構建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助.

與收益相關的政府補助是指除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的政府補助,此類補助主要用于補償企業(yè)已發(fā)生或即將發(fā)生的費用或損失,此類補助主要是對期間費用或生產(chǎn)成本的補償,受益期相對較短,所以通常在滿足補助所附條件時計入當期損益或沖減相關資產(chǎn)的賬面價值.

遞延收益影響利潤總額嗎

遞延收益攤銷轉入營業(yè)外收入,才會影響當年利潤,在遞延收益里面不會影響利潤.

遞延收益確認的時點和終點

遞延收益分配的起點是"相關資產(chǎn)可供使用時",對于應計提折舊或攤銷的長期資產(chǎn),即為資產(chǎn)開始折舊或攤銷的時點.遞延收益分配的終點是"資產(chǎn)使用壽命結束或資產(chǎn)被處置時(孰早).

遞延收益的會計處理

(一)與資產(chǎn)相關的政府補助

企業(yè)收到貨幣性資產(chǎn)時的處理方法有兩種:總額法和凈額法

總額法是指在取得時借記相關的資產(chǎn)科目,在相關資產(chǎn)使用壽命內按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益,相關資產(chǎn)在使用壽命結束時或結束前被處置(出售、轉讓、報廢等),尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產(chǎn)處置當期的資產(chǎn)處置收益,不在予以遞延.

凈額法是指將補助沖減相關資產(chǎn)賬面價值.

企業(yè)對某項經(jīng)濟業(yè)務選擇總額法還是凈額法后,應當對該項業(yè)務一貫的運用該方法,不得隨意變更.

與資產(chǎn)相關的政府補助會計處理為:

1、總額法

(1)企業(yè)收到補助資金時

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)在相關資產(chǎn)使用壽命內按合理系統(tǒng)的方法分期計入損益

借:遞延收益

貸:其他收益

例題:A企業(yè)購買一臺生產(chǎn)設備,價值480萬元,設備預計使用年限為10年,凈殘值為0.收到政府補助450萬元,剩余的30萬元由企業(yè)自身承擔.

(1)企業(yè)在收到政府補助時

借:銀行存款450

貸:遞延收益450

(2)在相關資產(chǎn)使用壽命內按合理系統(tǒng)的方法分期計入損益:

借:遞延收益48

貸:其他收益48

2、凈額法

(1)企業(yè)收到補助資金時

借:銀行存款

貸:遞延收益

(2)將補助沖減相關資產(chǎn)賬面價值.

借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

貸:銀行存款

同時:

借:遞延收益

貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

例題:A企業(yè)購買一臺生產(chǎn)設備,價值480萬元,設備預計使用年限為10年,凈殘值為0.收到政府補助450萬元,剩余的30萬元由企業(yè)自身承擔.

(1)企業(yè)收到補助資金時

借:銀行存款480

貸:遞延收益480

(2)將補助沖減相關資產(chǎn)賬面價值

借:固定資產(chǎn)480

貸:銀行存款480

借:遞延收益450

貸:固定資產(chǎn)450

(二)與收益相關的政府補助

1、用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的,在收到時應當先判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件,收到時暫時無法確定,則應當先作為預收款項計入其他應付款科目,待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后,在確認為遞延收益.

例題:20X1年1月1日甲企業(yè)與當?shù)氐恼炗喓献鲄f(xié)議,根據(jù)協(xié)議約定,當?shù)卣蚣灼髽I(yè)提供1,000萬元的獎勵資金,用于企業(yè)的人才激勵.同時協(xié)議約定,甲企業(yè)自獲得政府補助起10年內不遷離本區(qū)的,否則政府有權追回獎勵金.20X1年4月1日收到1,000萬元的資助資金,并且在5月1日和12月1日使用了400萬元和300萬元,用于發(fā)放獎勵

甲公司的會計處理為:

(1)收到政府補助時:

借:銀行存款 1,000

貸:遞延收益 1,000

(2)5月1日和12月1日發(fā)放獎勵時

借:遞延收益 400

貸:管理費用 400

借:遞延收益 300

貸:管理費用 300

2、用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失,直接計入當期損益或沖減相關成本.

例題:甲公司因為自然原因庫存商品發(fā)生損害,損失金額為150萬元,與20X1年12月1日收到政府補助150萬元,甲公司的會計處理為:

借:銀行存款 150

貸:營業(yè)外收入150

(三)綜合性政府補助

指同時包含與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助,企業(yè)需要將其進行分解并分別進行會計處理,難以區(qū)分的,企業(yè)應將其整體歸類于與收益相關的政府補助進行會計處理.

例題:2X13年1月1日,甲市政府與乙企業(yè)簽訂了一份補助資金合同,用來對乙企業(yè)臨床研究提供資金補助,補助資金為400萬元,該項臨床研究需要的總共資金為800萬元,乙企業(yè)自身承擔400萬元,2X13年6月1日乙企業(yè)收到政府補助資金400萬元,6月15日乙企業(yè)購買研究設備,設備的相關成本為300萬元,其中使用補助資金為200萬元,該設備的使用年限為10年,預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊.

本題中乙企業(yè)收到的政府補助為綜合性政府補助,需要辨別是與資產(chǎn)相關的還是與收益相關的,假設乙企業(yè)取得為與資產(chǎn)相關的政府補助,采用凈額法進行處理,相關的會計處理為:

(1)2X13年乙企業(yè)收到政府補助時:

借:銀行存款 200

貸:遞延收益 200

(2)2X13年購買設備時:

借:固定資產(chǎn) 300

貸:銀行存款 300

借:遞延收益 200

貸:固定資產(chǎn)200

(3)2X13年計提折舊

借:研發(fā)支出 5 (100/10/2=5)

貸:累計折舊 5

(四)不滿足條件政府補助需要返還的情況

遞延收益影響利潤總額嗎

應分以下情況進行會計處理:

1、初始確認時沖減相關資產(chǎn)成本的,應當調整資產(chǎn)的賬面價值;

2、存在尚未攤銷的遞延收益的,沖減相關遞延收益賬面余額,超出部分計入當期損益;

3、屬于其他情況的,直接計入當期損益.

例題:甲企業(yè)需要購買一臺設備,所需的資金為480萬元,向當?shù)卣块T申請補助資金為210萬元,20X2年1月1日收到政府補助資金210萬元,20X2年4月15日,甲企業(yè)購買設備,使用年限為10年,采用直線法進行折舊,不考慮凈殘值,2X10年4月5日出售該臺設備,取得價款120萬元,甲公司的會計處理為:

1、采用總額法

(1)實際收到政府補助

借:銀行存款 210

貸:遞延收益 210

(2)購買設備時:

借:固定資產(chǎn) 480

貸:銀行存款 480

(3)每月計提折舊時:

借:管理費用 4 (480/10/12=4)

貸:累計折舊 4

(4)分攤遞延收益:

借:遞延收益 1.75 (210/10/12=1.75)