什么是加計(jì)扣除?

加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定,在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施.例如,假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行50%加計(jì)扣除政策,那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除,以體現(xiàn)鼓勵(lì)研發(fā)政策.簡(jiǎn)單的說,就是實(shí)際支出的金額,在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候,可以按高于實(shí)際支出的金額來計(jì)算.因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)算的,而利潤(rùn)=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業(yè)所得稅就會(huì)減少.

增值稅加計(jì)扣除什么意思?

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額"加計(jì)扣除"早在2017年簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)時(shí),國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào))對(duì)相關(guān)納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整,將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中的第8欄"其他"欄次調(diào)整為兩欄,分別為"加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額"和"其他".

2018年5月1日,為完善增值稅制度,國(guó)家對(duì)增值稅稅率再次進(jìn)行了調(diào)整,同時(shí)規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅.

2019年3月5日,總理在政府工作報(bào)告中提出將16%的稅率降為13%,10%的稅率降為9%,但是6%的稅率保持不變.2019年3月7日,財(cái)政部部長(zhǎng)在回答記者提問時(shí),提出對(duì)適用6%這一檔稅率的一些行業(yè),會(huì)采取加計(jì)扣除的方式,讓他們的稅負(fù)只減不增.

第一對(duì)6%的稅率的行業(yè)實(shí)行加計(jì)扣除.

6%的稅率保持不變,對(duì)6%稅率的行業(yè)有啥不利影響嗎?財(cái)政部部長(zhǎng)在3月7日的記者會(huì)上明確指出,雖然保持6%一檔的稅率不變,但通過采取一系列配套措施,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增.對(duì)適用6%這一檔稅率的一些行業(yè),會(huì)采取加計(jì)扣除的方式,讓他們的稅負(fù)只減不增.

這里的加計(jì)扣除不是新的提法,過去我國(guó)在農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)已經(jīng)給出了相關(guān)的運(yùn)行措施.筆者個(gè)人推測(cè)這里有四種可能:

一是對(duì)6%的生產(chǎn)生活服務(wù)業(yè)外購(gòu)貨物、外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)和建筑服務(wù),繼續(xù)按照降低前的高稅率扣除力度進(jìn)行抵扣;

二是、對(duì)原先所有行業(yè)都不允許抵扣的項(xiàng)目比如貸款服務(wù)利息等專門允許6%的行業(yè)予以抵扣.

三是允許對(duì)6%的行業(yè)的人工成本虛擬抵扣,這個(gè)其實(shí)也是重大的創(chuàng)新,但管理難度太大,稍有不慎就會(huì)引發(fā)大量造假作假.

四是允許按照銷售額的一定比例或者按照當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例加計(jì)扣除.

增值稅加計(jì)扣除政策將迎來擴(kuò)圍,除了現(xiàn)有的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)外,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)也即將迎來加計(jì)扣除.具體怎么加計(jì)扣除,扣除多少,我們靜等政策落地.

增值稅三檔變兩檔的大趨勢(shì)不會(huì)改變.

近年來,我國(guó)一直在不斷調(diào)整增值稅的稅率檔次.

2017年7月1日起,增值稅稅率實(shí)行四檔變?nèi)龣n,由17%、13%、11%、6%四檔簡(jiǎn)并到17%、11%、6%三檔.

2018年5月1日起,在三檔內(nèi)繼續(xù)下調(diào)稅率,改為16%、10%、6%三檔.

這次兩會(huì)報(bào)告提出進(jìn)一步調(diào)整到13%、9%、6%三檔,尤其是最高檔的調(diào)整力度最大.這次三檔的調(diào)整,將有利于繼續(xù)推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔.但是三檔變兩檔不會(huì)那么快,這是一個(gè)方向,我推測(cè)會(huì)在增值稅制定法律環(huán)節(jié)最終實(shí)現(xiàn).

增值稅降稅率后的幾個(gè)問題?

政府工作報(bào)告說,深化增值稅改革,今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增.

一新稅率何時(shí)開始實(shí)施?

因?yàn)槭钦ぷ鲌?bào)告提出的降稅措施,所以具體政策的落地,還需要經(jīng)過財(cái)稅部門發(fā)文予以具體貫徹落實(shí).從2018年政府工作報(bào)告提出的增值稅稅率"三檔并兩檔"的部署,自2018年5月1日起,開始執(zhí)行增值稅稅率原適用17%降為16%,原適用11%降為10%.

由于降低稅率在貫徹執(zhí)行層面需要解決諸多技術(shù)問題,所以,預(yù)計(jì)最早也要等到2019年4月1日開始實(shí)行,最遲不會(huì)超過2019年5月1日.

二降稅率是覆蓋全部行業(yè)還是部分行業(yè)?

政府工作報(bào)告的表述為"將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%,將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%."所以,目前適用16%增值稅稅率的行業(yè),全部降為13%;目前適用10%增值稅稅率的行業(yè),全部降為9%.目前適用6%的行業(yè)保持不變,依然適用6%的增值稅稅率.

對(duì)目前適用6%稅率的行業(yè),會(huì)"通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增."具體會(huì)出臺(tái)哪些增長(zhǎng)加稅收抵扣的配套措施,值得期待.

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