分公司第二季度企業(yè)所得稅不能減免了嗎?

對的,分公司第二季度企業(yè)所得稅不能減免了.

國家稅務(wù)總局實施減稅降費工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)布的《2019年減稅降費政策答復(fù)匯編》第八十三問,對視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策進行了答復(fù).

問:視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策?

答:現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅".由于分支機構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu),由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策.

對于分支機構(gòu),應(yīng)當并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅,匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件,可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策.如果分支機構(gòu)不并入總機構(gòu)匯總納稅,而選擇按照獨立納稅人單獨納稅,不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,只能按照25%的基本稅率進行納稅申報.

分公司第二季度企業(yè)所得稅不能減免的話財務(wù)該如何處理?

2019年7月的申報期,在申報2019年二季度企業(yè)所得稅時,很多財務(wù)人員發(fā)現(xiàn),選擇按照獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu),上季度還可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,本季度申報時卻不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了.

一是將原先的分公司改成子公司,這個屬于一勞永逸的辦法,但是程序上復(fù)雜一些,比較麻煩,需要一定的時間.

二是將選擇按照獨立納稅人繳稅的二級分支機構(gòu)改為并入總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅.這個也有一點小問題.

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十四條:"以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu),無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定.

按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構(gòu),其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更."

如果企業(yè)在2019年已選擇按照獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,本年度不得變更,如果要改回匯總納稅,只能等到明年了.

第三個選擇實際上屬于沒有選擇.就是繼續(xù)按照獨立納稅人單獨納稅,不享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策,按照25%的基本稅率進行納稅申報.

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