支付房租的進(jìn)項(xiàng)稅分錄怎么寫(xiě)？

可以的.租金屬于企業(yè)的可抵扣項(xiàng)目,可以以收到的增值稅專票做進(jìn)項(xiàng)抵扣.會(huì)計(jì)處理的分錄如下:

假設(shè)企業(yè)收到的租金法票(專票),含稅價(jià)為10500,注明增值稅額500,則:

借:管理費(fèi)用--租金   10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額  500

貸:銀行存款  10500

取得房租水電的進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用:

借:生產(chǎn)成本(在建工程、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用)

貸:銀行存款(其他應(yīng)付款)

根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定,用于免征增值稅項(xiàng)目,集體福利或個(gè)人消費(fèi),含納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)等取得的房租水電進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入該項(xiàng)目的成本或費(fèi)用.

比如,某一般納稅人租用房屋給職工設(shè)立棋牌娛樂(lè)室,屬于集體福利項(xiàng)目,其取得房租水電的進(jìn)項(xiàng)稅全部計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)科目(超過(guò)職工工資總額的14%,須作納稅調(diào)整):

借:管理費(fèi)用--職工福利費(fèi)(價(jià)稅合計(jì))

貸:銀行存款

還比如,納稅人租用房屋臨時(shí)安置新招聘大學(xué)生,其取得的房租水電進(jìn)項(xiàng)稅,與上述相同處理.

修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

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