可供出售金融資產(chǎn)成本法怎么計(jì)算

1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

如果是股權(quán)投資則分錄如下:

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(買(mǎi)價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用)

貸:銀行存款

如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下:

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--應(yīng)計(jì)利息

--利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

應(yīng)收利息

貸:銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

2、可供出售債券的利息計(jì)提

同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)".

可供出售金融資產(chǎn)可以采取成本法核算,根據(jù)條例:

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第三十二條(二):在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量.

【可供出售金融資產(chǎn)】

通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn).

比如,企業(yè)購(gòu)入的在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等,沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類.

可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)

在舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,企業(yè)投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,在投資分類上,引進(jìn)了金融工具的概念,并采用按金融工具的屬性進(jìn)行分類的方法.將可供出售金融資產(chǎn)定義為,初始確認(rèn)時(shí)被指定的可供出售的非衍生金融資產(chǎn).

注意:可供出售金融資產(chǎn)可以是股票,也可以是債券.

可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

與以往以歷史成本計(jì)價(jià)明顯不同的是,新準(zhǔn)則下可供出售金融資產(chǎn),要求按照公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額,取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告,但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn).

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