可供出售金融資產(chǎn)等于被投資單位凈資產(chǎn)份額嗎

可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn),則其形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣非貨幣性金融資產(chǎn),則其形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益.

(一)企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2.債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

貸:銀行存款等

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

可供出售金融資產(chǎn)--應(yīng)計(jì)利息

(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動

1.公允價(jià)值上升

借:可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

貸:其他綜合收益

2.公允價(jià)值下降

借:其他綜合收益

貸:可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動

(四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

(五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

貸:持有至到期投資

其他綜合收益(差額,也可能在借方)

(六)出售可供出售金融資產(chǎn)

借:銀行存款等

貸:可供出售金融資產(chǎn)

投資收益(差額,也可能在借方)

同時(shí):

借:其他綜合收益(從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動額,也可能在借方)

貸:投資收益

可供出售金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資嗎?

原持有的對被投資單位的股權(quán)投資(不具有控制、共同控制或重大影響的),按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的,因追加投資等原因?qū)е鲁止杀壤仙?能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加共同控制或重大影響的,在轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí),投資方應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定的原股權(quán)投資的公允價(jià)值加上為取得新增投資而應(yīng)支付對價(jià)的公允價(jià)值,作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本.

原持有的股權(quán)投資分類為可供出售金融資產(chǎn)的,其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益.

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