小規(guī)模減免的稅額跟發(fā)票上的稅額對不上怎么辦

針對上文例題,解決辦法如下:

1、是否4月和5月開有發(fā)票.

2、查看下納稅申報表的填報情況.

3、去稅局打印下稅票香看下.

關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告

按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定,現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策若干征管問題公告如下:

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的"免稅銷售額"相關欄次,填寫差額后的銷售額.

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更.

四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅.

五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第20號)的相關規(guī)定執(zhí)行.

六、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款.本公告下發(fā)前已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還.

七、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅.

八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還.

九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還.

十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票.

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅.

十一、本公告自2019年1月1日起施行.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第三條第二項和第六條第四項、《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第26號)第三條、《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第二條和《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)同時廢止.

關于《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的解讀

2019年1月9日國務院常務會議決定,將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元.為確保該項優(yōu)惠政策順利實施,稅務總局制發(fā)公告,就若干征管問題進行了明確.具體包括:

一、關于月(季)銷售額的執(zhí)行口徑

明確納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準.同時,小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.舉例說明:

例1:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產(chǎn)2萬元.合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,該納稅人銷售貨物、服務和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

例2:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產(chǎn)10萬元.合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售不動產(chǎn)10萬元應照章納稅.

二、差額征稅政策適用問題

營改增以來,延續(xù)了營業(yè)稅的一些差額征稅政策.比如,建筑業(yè)小規(guī)模納稅人,以取得的全部價款和價外費用扣除對外支付的分包款后的余額為銷售額,計算繳納增值稅.公告明確適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.同時,明確了小規(guī)模納稅人《增值稅納稅申報表》中"免稅銷售額"的填報口徑.舉例說明,2019年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務收入20萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元,則該小規(guī)模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

三、關于小規(guī)模納稅人納稅期的選擇

小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異.舉例說明:

情況1:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元.如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標準,因此,28萬元全部能享受免稅.在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅.

情況2:某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準,因此,31萬元均無法享受免稅.在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅.

基于以上情況,為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策,公告明確,按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅.為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定,同時也明確了一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更.

四、其他個人出租不動產(chǎn)的政策適用問題

稅務總局在2016年制發(fā)了23號公告和53號公告,對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.為確保納稅人充分享受政策,在上調(diào)免稅標準至10萬元后,該政策繼續(xù)執(zhí)行.

五、一般納稅人轉(zhuǎn)登記問題

2018年,將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元時,允許此前按照較低標準認定(登記)的一般納稅人,在2018年年底前自愿選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.此次提高增值稅免稅標準至10萬元,相當于年銷售額120萬元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策.在這種情況下,可能會有一般納稅人提出轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,以享受免稅政策的訴求.為確保納稅人充分享受稅收減免政策,公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策.需要注意的是,曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記;但是,2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

六、預繳增值稅政策的適用問題

現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施,比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等.考慮到免稅標準由3萬元提高至10萬元,納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高,公告明確,按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款.本公告下發(fā)前已經(jīng)預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還.

七、關于銷售不動產(chǎn)政策適用問題

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳稅款的事項.增值稅免稅標準提高至10萬元后,如果銷售不動產(chǎn)銷售額為20萬元,則:第一種情況,如果某個體工商戶選擇按月納稅,銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準,則仍應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款;第二種情況,如果該個體工商戶選擇按季納稅,銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款.因此,公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應按其納稅期、公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅.

其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為,應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅.因此,公告明確其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅.比如,如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件,則應照章納稅.

八、已繳納稅款并開具專用發(fā)票的處理問題

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應的應稅行為計算繳納增值稅.公告明確,如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅.

九、2019年1月(季度)涉稅事項的追溯適用問題

考慮到免稅文件下發(fā)時間晚于免稅政策開始執(zhí)行的時間(2019年1月1日),為確保小規(guī)模納稅人足額享受10萬元免稅政策,公告對小規(guī)模納稅人2019年第一個稅款所屬期已繳納稅款的追溯處理問題進行了明確,即小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(第1季度未超過30萬元)的,當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還.

十、關于發(fā)票開具問題

為了便利納稅人開具使用發(fā)票,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人,在免稅標準調(diào)整后,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票.如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票,同樣可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具.除上述情況和銷售額標準同步調(diào)整外,小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票其他事宜按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行.

小規(guī)模減免的稅額跟發(fā)票上的稅額對不上怎么辦的問題會計學堂小編今天就告一段落了,如果小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅.