企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎樣才能不納稅調(diào)增

一、企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)了稅法允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)時(shí),就應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.因此要想不納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi),就應(yīng)該節(jié)約業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支.

二、解釋和說(shuō)明

1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

企業(yè)的利潤(rùn)總額是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)算的,而企業(yè)應(yīng)納稅所得額是依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算.當(dāng)兩者計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí),就需要按稅法的規(guī)定去調(diào)整.

2、在計(jì)算企業(yè)利潤(rùn)時(shí),業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額計(jì)入了管理費(fèi)用.而稅法的規(guī)定是:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60% 扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰ .企業(yè)已計(jì)入費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn),多計(jì)的部分就應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

3、納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目主要有超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等,以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失而稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額.(如稅收滯納金、罰金、罰款)

4、納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增怎么算的?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的確定.稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰.

在什么情況下,需要業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條"企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰".也就是說(shuō)業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說(shuō)得稅前扣除.因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時(shí)候要調(diào)增納稅所得額.

例如:當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元.可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1000萬(wàn)*0.5%=5萬(wàn),20萬(wàn)*60%=12萬(wàn).12萬(wàn)〉5萬(wàn);由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額中,按20萬(wàn)元確認(rèn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi).因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額20-5=15萬(wàn)元.

在14版A類納稅調(diào)整明細(xì)表15欄填列即可.

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