預(yù)繳稅款從哪里抵減

預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減.納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的,應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng).如果仍有余額,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi),一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額.因此您在次月申報(bào)時(shí)應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款,并在申報(bào)表中列明,同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng),即可抵減應(yīng)納稅額.如果還有未抵減完的余額,可以在以后月份抵減應(yīng)納稅額.

預(yù)繳的稅款能不能抵減以后發(fā)生的稅款呢

企業(yè)可按經(jīng)營(yíng)需要增購(gòu)發(fā)票,但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專用發(fā)票上注明銷售額的4%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅,同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開(kāi)具的專用發(fā)票自行填寫清單,連同已開(kāi)具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.

當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)繳增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

月初結(jié)清上月補(bǔ)繳增值稅時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:銀行存款

如果我們下個(gè)月還需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票,還要按前一次開(kāi)具發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳稅款嗎?

在最近國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2005〕1097號(hào)),對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了重新明確,納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)增值稅專用發(fā)票,上次預(yù)繳增值稅余額大于本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的,不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的,應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票.所以,現(xiàn)在預(yù)繳稅款的規(guī)定更靈活、更方便納稅人了,如果您下個(gè)月還要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票,可以先用已預(yù)繳的增值稅款抵減本期應(yīng)納增值稅,如果尚有余額,并且余額大于本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的,可以不用再預(yù)繳稅款可直接購(gòu)買專用發(fā)票;如果本次應(yīng)預(yù)繳增值稅大于上次預(yù)繳增值稅余額的,您只需按差額部分預(yù)繳就可以繼續(xù)購(gòu)買專用發(fā)票了.

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