資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)怎么辦

資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要交稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異.

資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用及最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額,而計稅基礎(chǔ)代表的是資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額.

資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時,確認為遞延所得稅負債.

應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異,該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時,會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上,由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回,會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交的所得稅金額.

當資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異即對于資產(chǎn)而言,當會計口徑的價值高于稅收口徑的價值時,在納稅時,可以在本期抵扣不繳稅等到以后再繳稅所以本期我們就將這部分差異稱為應(yīng)納稅暫時性差異.

資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的原因是:

1、一項資產(chǎn)的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時將取得的經(jīng)濟利益的總額,而計稅基礎(chǔ)代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的金額.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要繳稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異.

2、例如,一項無形資產(chǎn)賬面價值為200萬元,計稅基礎(chǔ)如果為150萬元,兩者之間的差額會造成未來期間應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅的增加.在其產(chǎn)生當期,在符合確認條件的情況下,應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債.

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