股東個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何征稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納個(gè)人所得稅和印花稅.

1)針對個(gè)人所得稅.

繳納個(gè)人所得稅的過程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要求對企業(yè)資產(chǎn)評估,如果認(rèn)為價(jià)位偏低,會(huì)按評估價(jià)格計(jì)算.

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(這里指的是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓,平價(jià)轉(zhuǎn)讓不涉及該稅種).

2)針對印花稅.非上市公司不以股票形式發(fā)生的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,需要征收印花稅.根據(jù)《印花稅暫行條例》和《細(xì)則》,以及國稅發(fā)[1991]155號第十條"財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是:經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)."

股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅有哪些注意事項(xiàng)?

答:一、納稅地點(diǎn)

繳納個(gè)人所得稅的地點(diǎn),應(yīng)當(dāng)是發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān),簡單來說,該公司日常納稅機(jī)關(guān)是哪里,就應(yīng)當(dāng)?shù)侥睦锢U納個(gè)人所得稅.受讓方或者轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)持相關(guān)材料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).

二、納稅人

在進(jìn)行納稅之前,首先要明確納稅人是誰.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個(gè)人所得稅,是針對轉(zhuǎn)讓方而言,因此,轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東為納稅義務(wù)人,而受讓方(購買方)則為扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳稅款的義務(wù).

三、申報(bào)時(shí)間

個(gè)人所得稅繳納的時(shí)間,分兩種情況,要么在辦理股權(quán)變更登記之前進(jìn)行,要么和股權(quán)變更登記同時(shí)辦理.前者需要先簽訂協(xié)議,根據(jù)協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價(jià)款去稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,然后憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明到工商局辦理變更登記;后者在簽訂協(xié)議后,只要沒有完成交易,可以在辦理股權(quán)變更時(shí),填寫"個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表"到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅.

四、應(yīng)納稅額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)是股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得減去股權(quán)原本價(jià)值及其他合理費(fèi)用以后的余額,其他合理費(fèi)用包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的資產(chǎn)評估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等.計(jì)算出應(yīng)納稅額以后,再按照20%的稅率來繳納個(gè)人所得稅.

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