什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

所得稅匯算清繳的銷售收入是指什么?

銷售貨物收入,是指銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入.

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現(xiàn):

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

3.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入.

4.銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入.

5.銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入.如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入.

6.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入.

7.銷售回購

采用售后回購方式銷售商品的,銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理.有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項應確認為負債,回購價格大于原售價的,差額應在回購期間確認為利息費用.

8.以舊換新

銷售商品以舊換新的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理.

9.商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣

企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額.

債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除.

10.銷售折讓和退回

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入.

11.分期收款銷售

以分期收款收款銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn).

12.買一贈一

企業(yè)以買一贈一等方式銷售本企業(yè)貨物的,不屬于捐贈,應將總銷售金額按各項貨物的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入.

所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算

一、不征稅收入風險,不征稅收入的企業(yè)所得稅處理,可謂處處有風險,主要存在以下3個方面:

①、不符合不征稅收入條件,不少企業(yè)只要是財政性資金一律作為不征稅收入,這是錯誤的.

②、不征稅收入對應的支出未調(diào)增,因此,企業(yè)取得不征稅收入進行了調(diào)減,但在使用時形成的支出未調(diào)增.

③、5年未使用的支出未調(diào)增,確實有企業(yè)取得財政性資金作為不征稅收入后,5年都沒有使用,也未在第六年計入收入總額.

二、扣繳手續(xù)費未計入收入,按照規(guī)定,扣繳義務人代扣代繳個人所得稅或企業(yè)所得稅,都可以從稅務機關獲得相應的手續(xù)費,很多企業(yè)將其計入"其他應付款"等科目.因此,企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費應當計入應稅收入總額,繳納企業(yè)所得稅.

三、資產(chǎn)所有權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移未視同銷售,有些企業(yè)將自產(chǎn)或外購商品用于廣告宣傳、業(yè)務招待或職工福利,未視同銷售.

四、政府補助未計入收入,盡管企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)取得政府補助應計入營業(yè)外收入.但是,仍然有一些企業(yè)將其計入"資本公積""其他應付款"等科目,未繳納企業(yè)所得稅.

五、資產(chǎn)負債表日后退貨未沖減當期收入,企業(yè)在當期發(fā)生的銷售退回稅會沒有差異,但在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷售退回則存在稅會差異,很多企業(yè)沒有做納稅調(diào)整.

根據(jù)會計準則規(guī)定,企業(yè)在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生銷售退回,通過"以前年度損益調(diào)整"科目,減少以前年度利潤.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回,應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入.因此,稅法規(guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當期的銷售商品收入,不管是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項.

例如,某企業(yè)2016年12月銷售一批貨物,2017年2月發(fā)生退貨,在會計上沖減2016年度利潤,但在稅收上應調(diào)增2016年度應納稅所得額,2017年度再做相應調(diào)減.

六、未收款或未開票不確認收入,有些企業(yè)銷售貨物,貨物已發(fā)出,尚未收到貨款,或尚未開具發(fā)票,便未確認收入,這是錯誤的.

企業(yè)所得稅銷售貨物收入的確認,四原則:

①、商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

②、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制;

③、收入的金額能夠可靠計量;

④、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.只要符合這四項原則,不管是否收到貨款或開具發(fā)票,都須確認收入.

所得稅匯算清繳的銷售收入怎么計算的問題會計學堂小編就講到這里,收入應該是全年的不含稅收入,賬載金額應該和稅收金額一致,如果賬載金額填了,稅收金額不填就會把這邊費用減少.更多精彩內(nèi)容,可以繼續(xù)關注資訊頁更新.