企業(yè)專票不減免嗎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第三條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

因此,月銷售額不足三萬元免稅的小規(guī)模納稅人因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.如果不能追回已開發(fā)票,不能享受免稅優(yōu)惠.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第二條規(guī)定,本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票,其他單位和個人不得代開.

第五條規(guī)定,本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人.

因此,只有已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人才能代開專票,個人銷售貨物、提供勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù),只能代開增值稅普通發(fā)票,而不能代開增值稅專用發(fā)票.一般納稅人提供超出營業(yè)范圍的應(yīng)稅服務(wù)或者勞務(wù),應(yīng)當自行開具增值稅專用發(fā)票.

相關(guān)問答

1.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))免征增值稅政策從2019年1月1日開始執(zhí)行,我公司為按季申報的小規(guī)模納稅人,1季度貨物銷售收入9萬,服務(wù)銷售收入25萬,能否分別享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.

您1季度合計增值稅銷售額超過30萬元,應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅.

2.我公司是一家旅游公司,增值稅小規(guī)模納稅人,1季度取得全部價款和價外費用50萬元,支付給其他接團旅游企業(yè)旅游費30萬,1季度可以免征增值稅嗎?

答:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策.

您為按季申報的小規(guī)模納稅人,適用按季30萬元的免稅標準,您差額后的銷售額未超過30萬元,可以免征增值稅.

3.我公司是一家從事勞務(wù)派遣的公司,增值稅小規(guī)模納稅人,1季度取得全部價款和價外費用80萬元,支付的工資福利60萬,如何填寫一季度的增值稅申報表?

答:適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,是以差額后的余額為銷售額,確定是否可享受免稅政策.

您在填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的"免稅銷售額"相關(guān)欄次時,應(yīng)填寫差額后的銷售額,同時將可以扣除的差額部分填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》對應(yīng)欄次中.

4.國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第二條規(guī)定:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.請問一般納稅人500萬元的銷售額標準,也是按照差額后的銷售額計算嗎?

答:根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)第二條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算.

因此,一般納稅人500萬元的銷售額標準仍然按差額扣除的銷售額計算.

5.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人,2019年1季度銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售地下車庫20萬元.我公司銷售地下車庫的銷售額是否繳納增值稅?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.

您1季度合計銷售額為27(=4+3+20)萬元,未超過30萬元免稅標準,您銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售地下車庫部分無需繳納增值稅.

6.我公司為按季申報小規(guī)模納稅人,2019年1季度銷售貨物14萬元,提供服務(wù)10萬元,銷售地下車庫20萬元,1季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?銷售地下車庫是否繳納增值稅?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元(按季納稅30萬元),但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的(按季納稅30萬元),其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

您1季度合計銷售額為44(=14+10+20)萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為24(=14+10)萬元,因此,您銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額24萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售不動產(chǎn)20萬元應(yīng)照章納稅.

7.小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策從2019年1月1日開始執(zhí)行,我公司1月份銷售收入28萬,可以免征增值稅嗎?還是按季進行納稅申報嗎?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更.

您公司一月份銷售收入28萬元,如果選擇按月納稅,則一月份需要繳納增值稅;如果選擇按季納稅,季節(jié)銷售額未超過30萬元,可以免征增值稅.納稅期限不同,會直接影響到您公司享受免稅政策的效果,因此,請根據(jù)實際情況謹慎選擇實行按月納稅或按季納稅.一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更.

8.我公司為商貿(mào)企業(yè),是按季申報的小規(guī)模納稅人,1季度免稅產(chǎn)品銷售額20萬,應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額20萬,一季度能否享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.

這里的合計銷售額既包括應(yīng)征增值稅銷售額,也包括免征增值稅銷售額和出口免稅銷售額.您1季度合計季度銷售額超過30萬元,不能享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠.您銷售免稅產(chǎn)品的銷售額可按其他優(yōu)惠政策規(guī)定享受增值稅減免稅.

9.一般納稅人,月銷售額未達到10萬元的免不免征增值稅呢?

答:小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.

此處的免征增值稅政策的適用主體為小規(guī)模納稅人,而非一般納稅人.

若您符合政策規(guī)定的轉(zhuǎn)登記條件,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

10.國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.請問,營改增納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

答:按照公告規(guī)定,一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元,即可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)登記后可享受小微企業(yè)免稅政策.因此,營改增納稅人滿足上述條件的也可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人.

企業(yè)專票不減免嗎?免征增值稅的企業(yè)免稅項目不可以開具增值稅專用發(fā)票(糧食收儲企業(yè)除外),對方是免稅企業(yè)也不能開增值稅專用發(fā)票給它.需方是免征增值稅的企業(yè),要求供給方提供增值稅專用發(fā)票,是不合稅法的.