增值稅附表四怎么填

假如之前沒有在主申報(bào)表格23攔填寫應(yīng)抵減稅額,那么在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》的期初數(shù)中填0,否則填寫結(jié)轉(zhuǎn)留下未抵減數(shù).

由于這次是第一次使用,目前還沒有碰到在實(shí)踐中的操作,我講的都是理論上的要求,則于網(wǎng)上申報(bào)軟件都是外包公司開發(fā),實(shí)際申報(bào)操作上不一定按理論上一致,這個要注意.

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填寫說明

本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫,反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況.

本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人,應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫,反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況.其他納稅人不填寫本表.

1、本申報(bào)表適用于增值稅一般納稅人填報(bào).增值稅A類企業(yè)使用淺綠色申報(bào)表,B類企業(yè)使用米黃色申報(bào)表.增值稅一般納稅人按簡易辦法依照6%征收率繳納增值稅的貨物,也使用本表.

2、本表"經(jīng)濟(jì)類型"欄,按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)分別填寫.

3、本表"本期銷項(xiàng)稅額"中的有關(guān)欄次,接下列要求填寫:

(1)特區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)如有"一般銷售"、"地產(chǎn)地銷"、"免稅銷售"情況的應(yīng)分別填列,除特區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)以外的其它企業(yè),不得填報(bào)"地產(chǎn)地銷"欄,所有企業(yè)如有"出口貨物"情況的都須申報(bào).

煙、酒、礦物油地產(chǎn)地銷減半征收的,將銷售額一半記入"一般銷售"、一半記入"地產(chǎn)地銷",分別按其適用稅率計(jì)算銷售稅額.

新增值稅申報(bào)表4大變化

有關(guān)稅率調(diào)低,政策顯示:2019.4.1開始,稅率原先為16%的,更改為13%;原先是10%的,更改為9%.須要留意的點(diǎn)兒是:納稅人若有在稅率變動前發(fā)生業(yè)務(wù)卻沒都還沒開票的,還是適用原先的稅率來開票.

例如甲公司2018年3月28發(fā)生銷售業(yè)務(wù)十萬元,因事未開票.依據(jù)政策,在4月補(bǔ)開這一業(yè)務(wù)的發(fā)票時,還是可用16%稅率.則出具增值稅專用發(fā)票,不含稅金額十萬,稅額16000.

在填報(bào)申報(bào)表表1時,依照表一稅率調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)聯(lián),還是應(yīng)當(dāng)填寫在第1欄次.

有關(guān)游客運(yùn)輸服務(wù)抵扣,政策顯示:游客獲得的航運(yùn)、水運(yùn)、公路、鐵路發(fā)票且有明確身份信息的,能夠抵扣.

例如:乙公司小張公出,先坐火車票價六百元,再做客車票錢兩百元,那麼能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/(1+9%)*9%+200/(1+3%)*3%=49.54+5.83=55.37.

在填寫申報(bào)表表2時,為當(dāng)期容許抵扣的別的憑據(jù),填寫第8b欄次,當(dāng)作統(tǒng)計(jì)的第4欄次也應(yīng)填寫.

有關(guān)加計(jì)抵減,政策提示:從2019年4月1日到2021年12月31日,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人能夠依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%來抵扣應(yīng)納稅額.

例如:丙公司為生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人,在2019年4月發(fā)生銷項(xiàng)稅50000元,進(jìn)項(xiàng)稅23800元,上期留底23000.

本月能夠加計(jì)抵減的金額=23800*10%=2380.那麼當(dāng)月應(yīng)納稅額=50000-23800-23000-2380=-820,即為0,本期留底抵減稅額為820.

填寫時,在附表4中的"一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算"欄次依次填入,在主表中"應(yīng)抵扣稅額合計(jì)"填23800+23000=46800,"實(shí)際抵扣稅額"填46800,"應(yīng)納稅額"填0.

有關(guān)不動產(chǎn)一次性抵扣,政策顯示:2019年4月1日起,獲得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅可一次性抵扣,在之前取得,且稅款未抵扣完的,在4月所屬期抵扣.

例如S公司在2018年11月購買寫字樓一座,進(jìn)項(xiàng)稅為80000,在2019年4月購入庫房一座,進(jìn)項(xiàng)稅40000.那麼4月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*40%+40000=72000.

填報(bào)申報(bào)表時,表2中8b欄次填入72000,主表仍然填在"進(jìn)項(xiàng)稅額"欄次.

增值稅附表四怎么填?假如之前沒有在主申報(bào)表格23攔填寫應(yīng)抵減稅額,那么在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》的期初數(shù)中填0,否則填寫結(jié)轉(zhuǎn)留下未抵減數(shù).會計(jì)學(xué)堂小編提醒大家增值稅改革后的申報(bào)表填報(bào)仍然落實(shí)以前填表的一慣思路,只要稍稍改動,就能夠恰當(dāng)填寫.