預(yù)付卡銷售和充值要怎樣才能報(bào)銷？

企業(yè)購(gòu)入購(gòu)物卡等預(yù)付卡,取得增值稅普通發(fā)票,發(fā)票內(nèi)容為預(yù)付卡銷售和充值,如何賬務(wù)處理和涉稅處理?

答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.……(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票."

另國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票".

使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)"不征稅",不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

根據(jù)上述文件規(guī)定:

1.企業(yè)購(gòu)卡后取得是發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)"不征稅"的普通發(fā)票,未使用的,暫時(shí)不得進(jìn)行稅前扣除,建議按照"預(yù)付款"性質(zhì)核算;

2.購(gòu)卡后使用的,在使用時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除.

(1)如用卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),只能取得購(gòu)物清單,所以用卡購(gòu)買貨物或服務(wù),憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除,如購(gòu)買辦公用品;

(2)如用于職工福利的,憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件、與昂坪領(lǐng)卡簽名記錄、代扣代繳個(gè)人所得稅憑據(jù)(需合并職工工資薪金中代扣代繳個(gè)稅)等入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除,;

(3)如用于銷售費(fèi)用或業(yè)務(wù)招待的,憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件、其他證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)資料入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除,可能涉及到代扣代繳個(gè)稅問(wèn)題;

會(huì)計(jì)學(xué)堂系哦啊便總結(jié)預(yù)付卡的稅務(wù)處理有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):

1.  銷售預(yù)付卡時(shí),可以開(kāi)票,但只能開(kāi)普票

2.  銷售預(yù)付卡時(shí),可以開(kāi)票,且,發(fā)票的內(nèi)容是固定的,"預(yù)付卡銷售和充值",稅率為三個(gè)字--"不征稅"

3.  預(yù)付卡從銷售到使用,整個(gè)過(guò)程中,仍按適用稅率納稅,且全程不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

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