小規(guī)模30萬免征額從什么時候開始

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知(財稅[2016]12號)規(guī)定: 將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.該通知自2016年2月1日起執(zhí)行 ,免征政策長期有效.

小規(guī)模季不超30萬,30萬是含稅的還是不含稅的?

不含稅收入.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

九、小規(guī)模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

小規(guī)模10/30萬免增值稅政策

如果您是增值稅小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,以下稱免稅標(biāo)準(zhǔn))免征增值稅

1.月(季)銷售額10萬/30萬是不含增值稅的口徑

【例】某小規(guī)模納稅人2019年1季度的取得咨詢收入30.5萬元,不考慮其他情況,如果按季度納稅,其銷售額為30.5÷(1+3%)=29.61萬元,未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),則第1季度可以享受免稅.

2.納稅期限可自主選擇.

可以根據(jù)自身實際經(jīng)營情況,選擇按月或按季繳納增值稅,以便您能更充分地享受免稅優(yōu)惠.需要提醒的是,納稅期限一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更.

【例1】某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元.如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,28萬元全部能享受免稅.在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅.

【例2】某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,31萬元均無法享受免稅.在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅.

【例3】某小規(guī)模納稅人2019年1-3季度的銷售額分別是28萬元、40萬元和25萬元,不考慮其他情況,如果按季度納稅,由于第1、3季度銷售額28萬元、25萬元都未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),則第1、3季度可以享受免稅;由于第2季度銷售額40萬元,則因此第2季度不可以享受免稅,應(yīng)照章納稅.

3.開具專票需繳稅.

由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣稅款功能,因此根據(jù)政策規(guī)定,即使銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn):

(1)納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅.

(2)當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

【例1】2019年1季度,某小規(guī)模納稅人(按季度納稅)銷售貨物不含稅銷售額20萬元,提供服務(wù)不含稅銷售額15萬元,其中自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票8萬元,由于季銷售額35萬元超過30萬,不能享受小規(guī)模納稅人免稅政策,應(yīng)照章納稅.

【例2】2019年1季度,某小規(guī)模納稅人(按季度納稅)銷售貨物不含稅銷售額20萬元,提供服務(wù)不含稅銷售額9萬元,其中自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票8萬元,由于季銷售額29萬元未超過30萬,可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策:

(1)開具或申請代開增值稅專用發(fā)票8萬元,全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,則季銷售額29萬元全部免征增值稅;

(2)開具或申請代開增值稅專用發(fā)票8萬元,沒有追回,則僅僅銷售額21萬元(29-8)部分免征增值稅;

(3)開具或申請代開增值稅專用發(fā)票8萬元,僅追回5萬元專用發(fā)票聯(lián)次并按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,則僅僅銷售額26萬元(29-8+5)部分免征增值稅;

4.不動產(chǎn)銷售額可扣除

如小規(guī)模納稅人本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn),如包括本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,全部享受小規(guī)模納稅人免稅政策;

如包括本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售不動產(chǎn)部分應(yīng)照章納稅.

【例1】a小規(guī)模納稅人2019年1月(按月納稅)銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)2萬元.合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策,則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款.

【例2】a小規(guī)模納稅人2019年1月(按月納稅)銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)10萬元.合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,另銷售不動產(chǎn)7萬(=10-3)應(yīng)照章納稅,則仍應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款.

(2)其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為,應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實行按次納稅.

國家稅務(wù)總局公告2019年第4號公告明確其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅.比如,如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續(xù)享受免稅;如不符合免稅條件,則應(yīng)照章納稅.

5.差額征稅余額計算是否免稅

適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,差額后的銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,免征增值稅.

【例1】2019年1月,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元,則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為8萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,當(dāng)月可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

【例2】2019年1季度,某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(按季度納稅)取得建筑服務(wù)收入55萬元,同時向其他建筑企業(yè)支付分包款30萬元,不考慮其他情況,則該小規(guī)模納稅人當(dāng)月扣除分包款后的銷售額為25萬元,未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,當(dāng)季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.

提醒1:小規(guī)模納稅人《增值稅納稅申報表》中"免稅銷售額"的填報差額后的銷售額確.

提醒2:以前3萬元/9萬元政策,是以差額前的銷售額確定.

6.預(yù)繳稅款也能享受優(yōu)惠

跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的,在預(yù)繳地實現(xiàn)的銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款.已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

7.代開普票多繳稅款可退還

2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

8.增值稅銷售額內(nèi)容

增值稅銷售額包括納稅申報的銷售額、查補銷售額、調(diào)整銷售額、代開發(fā)票銷售額及免稅銷售額.

9.自然人適用政策

如果您是自然人,不動產(chǎn)租金收入按月均攤未超過10萬元的,免征增值稅.

采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅.

10.不需辦理備案或?qū)徟掷m(xù)

增值稅小規(guī)模納稅人因銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)而享受免稅優(yōu)惠的,可直接填寫申報表享受優(yōu)惠,不需辦理備案或?qū)徟掷m(xù).

11.請正確填寫申報表

增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn),填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時,單位納稅人將免稅銷售額填入第10欄"其中:小微企業(yè)免稅銷售額",個體納稅人將免稅銷售額填入第11欄"未達起征點銷售額".適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額填寫上述相關(guān)欄次.

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