小微企業(yè)減免附加稅的賬務(wù)處理?

答:由于附加稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的,在會(huì)計(jì)處理上需要計(jì)算增值稅時(shí)同時(shí)計(jì)提,免稅時(shí)作為營業(yè)外收入.會(huì)計(jì)分錄如下:

一、在實(shí)現(xiàn)銷售后.

1、計(jì)算增值稅:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計(jì)提附加稅費(fèi):

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

二、增值稅減免后:

1、減免增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時(shí),減免附加稅費(fèi):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

貸:營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免.

擴(kuò)展資料

小微企業(yè)免征收的增值稅屬于直接減免的增值稅,應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.同時(shí)小微企業(yè)免征的增值稅既沒有"規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件",也沒有"政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求".因此小微企業(yè)免征的增值稅不屬于不征稅收入,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅.

小微企業(yè)享受免征增值稅如何會(huì)計(jì)處理?

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入:

小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收入正常會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅

在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅

貸:營業(yè)外收入

月末或季末時(shí)不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加.

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