原材料用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出嗎?

答:如果是外購用于不動產(chǎn),如房屋的建設(shè),其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出:

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

但是如果是外購用于生產(chǎn)線,生產(chǎn)設(shè)備的建設(shè),其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出,這個問題我們還是要注意一下的.

原材料用于在建工程為什么進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?

增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,前提條件是進(jìn)項(xiàng)要用于"應(yīng)稅項(xiàng)目",就是說要產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額.

而材料固定資產(chǎn),是用于了"非用稅項(xiàng)目",即固定資產(chǎn)不直接對外銷售,不再產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額.

這樣如果用于固定資產(chǎn)的材料抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,那就會造成納稅人少交增值稅,這個是稅法所不允許的.

所以,要對用于固定資產(chǎn)的原材料作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,也就是將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額沖減回來.

如果購建的固定資產(chǎn)是生產(chǎn)類型的設(shè)備而領(lǐng)用存貨時,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣.

納稅人自用消費(fèi)品進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.對納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.但如果是外購后銷售的,屬于普通貨物,仍可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

必須注意的是,房屋、建筑物以及用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.一是房屋、建筑物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不管是否與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的房屋、建筑物,均不得抵扣.二是用于不動產(chǎn)的固定資產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.轉(zhuǎn)型后,購進(jìn)貨物或者勞務(wù)用于機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的在建工程允許抵扣,只有用于不動產(chǎn)在建工程的不允許抵扣.不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

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