待抵扣進項稅額放哪個科目

待抵扣進項稅額的定義:

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"明細科目,貸記相關(guān)科目.交叉稽核比對無誤后,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額"科目.經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記"應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額",紅字貸記相關(guān)科目.

待抵扣進項稅額放哪個科目?

待抵扣進項稅是輔導期一般納稅人在"應(yīng)交稅費"科目下增設(shè)的"待抵扣進項稅額"的明細科目,該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額.

問:"營改增"后不得抵扣進項稅額了嗎?

答:增值稅進項稅額并非可以全額抵扣,是否可以抵扣需視情而論.隨著"營改增"試點擴圍工作的逐步推開,增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善,理解不夠清晰,抵扣不夠準確,操作不夠規(guī)范,由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時,存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范,原始資料不齊全,扣稅憑證不合法等一系列問題,從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大.

問:待抵扣進項稅額抵扣時會計分錄怎么做?

答:理論上在業(yè)務(wù)處理時,應(yīng)該是取得進項發(fā)票才入賬,并且在入賬當月認證,所以待抵扣進項,應(yīng)該是當月銷項不夠時才會發(fā)生的業(yè)務(wù),而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額.

這樣,進項稅入賬時的分錄應(yīng)該是:

借:原材料(或直接進費用的管理費用)

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸:應(yīng)付賬款

月末,當應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn),也不用交增值稅,自動延期到次月抵扣,如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅,也就是已交稅額大于銷項稅額時,則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目,分錄:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

如果因各種原因,當進項稅額多需待抵扣,又不想認證的話,建議暫不入賬,待認證月才入賬.

相信通過以上分析之后,關(guān)于待抵扣進項稅額這個科目如何設(shè)置,其特征特點,與如何進行待抵扣進項稅額的抵扣時的分錄,都已經(jīng)非常熟悉了,下次遇到待抵扣進項稅額這個科目也就得心應(yīng)手了.