軟件開發(fā)增值稅幾個(gè)點(diǎn)

答:軟件公司為貴公司提供軟件開發(fā)服務(wù),適用增值稅稅率為6%.

貴公司取得軟件公司開具的6%增值稅專用發(fā)票符合規(guī)定.

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅.

軟件企業(yè)技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅要怎么做會(huì)計(jì)分錄?

答:一、如果納稅人銷售的項(xiàng)目部分免征增值稅

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.但是在購進(jìn)項(xiàng)目部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目部分用于免稅項(xiàng)目的情況下,對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,普遍認(rèn)為比較科學(xué)I約方法是采用銷售額比例法,即用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

按照增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,銷售免稅項(xiàng)目除國家另有規(guī)定外,不得開具專用發(fā)票.有人認(rèn)為,免稅項(xiàng)目在會(huì)計(jì)處理時(shí),不產(chǎn)生應(yīng)交稅費(fèi)的貸項(xiàng).但從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或附加值進(jìn)行征稅.免稅項(xiàng)目在流轉(zhuǎn)過程中仍然會(huì)有新增價(jià)值,即仍然負(fù)有納稅義務(wù),而免稅則是國家出于特定目的將本該征繳的稅額不予征繳,作為國家對(duì)納稅人的一種"補(bǔ)貼";而且,增值稅實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,納稅人和負(fù)稅人可能不是同一主體,所以,這里的免稅只能是針對(duì)納稅人而言,而負(fù)稅人則不一定享有這種優(yōu)惠,即納稅人銷售免稅項(xiàng)目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但其開具給買方的普通發(fā)票金額應(yīng)該是銷售額和銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù),并且按合計(jì)數(shù)收取款項(xiàng).如果不向購買方收取銷項(xiàng)稅額,納稅人的"補(bǔ)貼收入"又從何而來呢?所以,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入<不含稅收入>

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí),再將銷項(xiàng)稅額中的金額作為應(yīng)免征的稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

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