固定資產(chǎn)實(shí)收資本的增值稅怎么處理

(一)購進(jìn)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

企業(yè)在2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額,可以予以抵扣.借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的金額,借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"、"長期應(yīng)付款"等科目.對(duì)于隨生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)購置發(fā)生的運(yùn)費(fèi),在取得貨物運(yùn)輸發(fā)票并經(jīng)過國稅、地稅交叉稽核比對(duì)無誤后,按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的部分直接借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)",其余部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價(jià)值.如果發(fā)生退貨,則作相反的會(huì)計(jì)處理.

(二)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

接受捐贈(zèng)生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)".若接受捐贈(zèng)后,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等固定資產(chǎn),根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文件第五條規(guī)定按財(cái)務(wù)制度計(jì)提折舊后的固定資產(chǎn)凈值乘以其適用稅率作不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理,轉(zhuǎn)入增加固定資產(chǎn)價(jià)值.這種稅務(wù)處理方式,同樣適用購進(jìn)、接受投資等新增生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn),轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等業(yè)務(wù).

(三)接受投資投入

固定資產(chǎn)包括直接以固定資產(chǎn)投資、接受實(shí)物股利分配增加固定資產(chǎn)和接收以物易物換入固定資產(chǎn)等三類業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理,與接受投資投入固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理基本一樣.只是貸記"實(shí)收資本"、"應(yīng)收股利"、"主營業(yè)務(wù)收入"等科目.若新增固定資產(chǎn)屬于納稅人自用應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇,即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣增值稅額.

(四)納稅人自制貨物轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

納稅人自制貨物轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn),所耗材料已抵扣的增值稅額不需轉(zhuǎn)出.直接按自制貨物的成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的價(jià)值.借記"固定資產(chǎn)",貸記"存貨"或"生產(chǎn)成本".若納稅人自制小汽車、摩托車、游艇等自用,則所耗原材料已抵扣的增值稅額需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本.

投資者投入固定資產(chǎn)或者原材料,增值稅要不要計(jì)入實(shí)收資本?

投資者投入固定資產(chǎn)或者原材料,增值稅要計(jì)入實(shí)收資本.

納稅人接受投資者轉(zhuǎn)入的貨物,采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)法的,應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā) ?票上記載的投資貨物價(jià)值,借記"原材料"等科目;按照專用發(fā) ?票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照貨物價(jià)值與增值稅額的合計(jì)數(shù),貸記"實(shí)收資本"科目.

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