國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)增值稅怎么處理

實(shí)踐中,國(guó)有關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的情形常有發(fā)生,目前國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于是否繳納企業(yè)所得稅并無(wú)明確規(guī)定,各地各案可能出現(xiàn)不同的處理.《關(guān)于中國(guó)鐵道建筑總公司重組改制過(guò)程中資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]124號(hào))號(hào)文件)中,總局以個(gè)案批復(fù)的方式明確,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),中國(guó)鐵道建筑總公司在重組改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅.法人企業(yè)間雖是劃撥資產(chǎn),但資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售,按公允價(jià)值確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入,并以此計(jì)算資產(chǎn)處置所得或損失."因此,國(guó)有關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法進(jìn)行稅務(wù)處理,并且注意防范相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)涉及到企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理:

1、企業(yè)所得稅:必須繳納企業(yè)所得稅

無(wú)償劃轉(zhuǎn)在稅法上是要繳納企業(yè)所得稅.《企業(yè)所得稅法》第二章第六條規(guī)定,"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額,包括接受捐贈(zèng)收入."《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱(chēng)接受捐贈(zèng)收入,是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)".《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入:

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

基于以上規(guī)定,無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)被視同捐贈(zèng),資產(chǎn)劃入方需按照接受資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入,計(jì)籌繳納企業(yè)所得稅;資產(chǎn)劃出方應(yīng)視同銷(xiāo)售,按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公充價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確定應(yīng)稅收入,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

2、印花稅:涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)就得繳納印花稅

另外,通過(guò)證券交易所無(wú)償劃轉(zhuǎn)上市公司股權(quán)的印花稅問(wèn)題,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函[2004]941號(hào)),對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有(含國(guó)有控股)企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為,暫不征收證券(股票)交易印花稅.

3、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定:"條例第二條所稱(chēng)的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為."

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1995]48號(hào))指出,細(xì)則所稱(chēng)的"贈(zèng)與"是指如下情況:(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的.(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的.因此,公司間無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)不屬于上述兩種情況,應(yīng)繳納土地增值稅.

國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)增值稅怎么處理的內(nèi)容就介紹到這里了,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員,做賬報(bào)稅是必須掌握的工作能力,如果你有其他問(wèn)題,可以咨詢(xún)會(huì)計(jì)學(xué)堂在線(xiàn)答疑老師!