股權(quán)轉(zhuǎn)讓減資需要交稅嗎

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失.

解讀:此條款需要納稅人把握以下4個方面.

1、企業(yè)長期股權(quán)投資的減少的三種模式.

第一,轉(zhuǎn)讓股權(quán).根據(jù)國稅函[2010]79號文件與國稅函[2009]698號文件規(guī)定,轉(zhuǎn)讓價款不得減去其對應(yīng)的被投資企業(yè)累積未分配利潤和累積盈余公積份額.

第二,被投資企業(yè)清算,企業(yè)股權(quán)消亡.根據(jù)《條例》第11條及財(cái)稅[2009]60號文件規(guī)定,被投資企業(yè)清算時,允許在剩余資產(chǎn)中扣減其對應(yīng)的未分配利潤和盈余公積.

第三,減資分配.34號公告前稅法沒有明確規(guī)定是否可以扣減未分配利潤和盈余公積,而34號公告明確比照企業(yè)清算.

例如,A公司2008年以1000萬元注冊M公司,占M公司30%股份,2010年1月年經(jīng)股東會決議,同意A公司抽回其投資,A公司分得現(xiàn)金2500萬元.截止2009年年底,M公司共有未分配利潤和盈余公積3000萬元,按照A公司注冊資本比例計(jì)算,A公司應(yīng)該享有900萬元.

因此,A公司股權(quán)撤資所得=2500-1000-900=600(萬元).

2、扣除的未分配利潤和盈余公積金額只能按照注冊資本比例,不能按照公司章程約定分紅比例.

盡管新《公司法》規(guī)定,企業(yè)章程可以規(guī)定投資者不按照出資比例分紅,但是為了使得政策更加具有剛性,34號公告明確,必須按照"注冊資本比例"來扣減未分配利潤和盈余公積.

3、扣減累積未分配利潤和盈余公積份額,不考慮該留存收益是否繳納過企業(yè)所得稅.

雖然政策的出發(fā)點(diǎn)是因?yàn)槠髽I(yè)留存收益是已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅的稅后收益,所以為了避免重復(fù)納稅,允許企業(yè)在分回資產(chǎn)中扣減.但是,實(shí)際上由于企業(yè)三種原因的存在,使得企業(yè)留存收益未必和已納稅款完全對應(yīng).一是納稅調(diào)增.會使得繳稅多,而扣減的留存收益少,企業(yè)吃虧了.二是納稅調(diào)減.會使得繳稅少,而扣減的留存收益多.三是核定征收.核定征收企業(yè)會計(jì)利潤和已經(jīng)繳納過的稅款完全不成比例,例如企業(yè)留存收益為1000萬元,實(shí)際上該企業(yè)核定征收只按照300萬元所得額征收過稅款,此時依然按照1000萬元扣減留存收益,顯然企業(yè)占大便宜了!

34號公告并未考慮核定征收的情況,當(dāng)然財(cái)稅[2009]60號文件也未考慮這種情況,目前按照稅法的規(guī)定,只能按照會計(jì)上的留存收益在清算或部分撤資分回資產(chǎn)中扣減.目前,全國只有上海市要求出具《利潤分配單》,考慮了這種差異問題.

4、如果撤資分回的資產(chǎn)是非貨幣性資產(chǎn),必須按照公允價值確認(rèn)所得.

例如,A公司投資M公司,投資成本為1000萬元,占M公司30%股份.截止撤資時,M公司累積留存收益為3000萬元,其中A公司按照注冊資本份額享有900萬元.

A公司撤資時分得一棟物業(yè),賬面價值為2000萬元,評估市價為2500萬元.

此時,首先要對分得物業(yè)部分做視同銷售處理,確認(rèn)利潤500萬元,然后再按照34號公告處理,計(jì)算如下:

第一步,確認(rèn)銷售所得500萬元,同時增加利潤500萬元.A公司享有3500萬×30%=1050(萬元)

第二步,確認(rèn)撤資所得.2500-1000-1050=450(萬元)

而錯誤的做法是:2000-1000-900=100(萬元)

請問這個過程中如何規(guī)避的個人所得稅?

其實(shí)用不著將公司增資到6億元,增資到4億元就行了(注冊資本3億元+未分配利潤1億元),將未分配利潤的1億元用來增資.這樣再出讓,就等于是平價出讓,不涉及所得稅了.

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

也就是說,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的計(jì)稅依據(jù)是投資總額-出讓所得,即獲取了利益后才交稅,平價轉(zhuǎn)讓不用納稅.

在公司減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等過程中有哪些稅務(wù)需要繳納?

減資、增資都不交稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時受讓方不交稅,出讓方如果有利得,要繳納所得稅.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓減資需要交稅嗎?會計(jì)學(xué)堂可以明確告訴大家,減資是不涉及納稅的.同時小編還為大家羅列了企業(yè)長期股權(quán)投資的減少的三種模式、如果撤資分回的資產(chǎn)是非貨幣性資產(chǎn),必須按照公允價值確認(rèn)所得等內(nèi)容,大家可以好好了解下.