代扣代繳應(yīng)付職工薪酬的稅務(wù)處理

具體會(huì)計(jì)分錄如下:

一、工資計(jì)提時(shí):

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/開(kāi)發(fā)成本(等)

貸:應(yīng)付職工薪酬二、發(fā)放時(shí),代扣代繳個(gè)人所得稅:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個(gè)稅的工資了)三、繳納個(gè)人所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣工資個(gè)人所得稅)

貸:銀行存款

代扣代繳的企業(yè)所得稅能抵扣嗎

答:(一)企業(yè)對(duì)外支付款項(xiàng),合同約定支付價(jià)款為含稅價(jià)的(增值稅除外),其支付的價(jià)款可全額在稅前扣除,按照稅法規(guī)定代扣代繳的所得稅稅款不得在稅前扣除的除外.

例1:乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬16000元(為含稅價(jià)),稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù).假定此項(xiàng)勞務(wù)核定利潤(rùn)率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%.

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅:16000*20%*25%=800(乙企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項(xiàng):16000-800=15200

甲企業(yè)實(shí)際支出金額:16000

甲企業(yè)稅前扣除金額:16000

(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的,應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià).企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開(kāi)具的有效憑證等)在稅前扣除.

(二)合同約定支付價(jià)款為不含稅價(jià)的,應(yīng)將不含稅價(jià)換算為含稅價(jià).企業(yè)依據(jù)經(jīng)換算的含稅價(jià)計(jì)算并實(shí)際負(fù)擔(dān)的代扣代繳的所得稅稅款,可以憑合同(或協(xié)議)及相關(guān)憑證(包括代扣代繳稅款憑證、境外企業(yè)開(kāi)具的有效憑證等)在稅前扣除.

例2:乙企業(yè)為甲企業(yè)提供勞務(wù),雙方約定甲企業(yè)支付給乙企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬15200元(為不含稅價(jià)),稅法規(guī)定甲企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù).甲企業(yè)就代扣代繳企業(yè)所得稅部分已向乙企業(yè)取得了合法憑證.假定此項(xiàng)勞務(wù)核定利潤(rùn)率為20%,企業(yè)所得稅稅率為25%.

代扣代繳的企業(yè)所得稅能抵扣嗎

甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳乙企業(yè)所得稅:

(15200/(1-20%*25%))*20%*25%=800(甲企業(yè)負(fù)擔(dān))

乙企業(yè)最終收到款項(xiàng):15200

甲企業(yè)實(shí)際支出金額:15200 800=16000

甲企業(yè)稅前扣除金額:15200 800=16000

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

(2)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3680萬(wàn)元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元,消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

(4)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

解答:

(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬(wàn)元;

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬(wàn)元,這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬(wàn)元,6800*0.5%=34萬(wàn)元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元;

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元;

綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

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