車票如何抵扣增值稅

從2019年4月1日開始,取得的打車票、汽車票、火車票、機(jī)票都可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額,具體包括哪些內(nèi)容,實(shí)務(wù)中又是如何操作?請往下看:

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機(jī)票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團(tuán)打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會(huì)計(jì)處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項(xiàng)目,全額計(jì)入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用;不存在進(jìn)行稅抵扣的問題

3月20日發(fā)布新政,多項(xiàng)稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,下面分項(xiàng)說明具體如何操作:

打車APP電子普票

進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票上注明的稅額;

假設(shè)滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會(huì)計(jì)處理如下:

舊政策:

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103

貸:現(xiàn)金 103

新政策

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 103 ÷(1+3%)=100

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 103*3% ÷(1+3%)=3

貸:現(xiàn)金 103

汽車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

假設(shè)汽車票票價(jià)103元,新舊會(huì)計(jì)處理和出租車打車票處理一致

火車票

進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

假設(shè)火車票109元,新舊會(huì)計(jì)處理如下:

舊政策:

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109

貸:現(xiàn)金 109

新政策

借:管理費(fèi)用--交通費(fèi) 109 ÷(1+9%)=100

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 109*9% ÷(1+9%)=9

貸:現(xiàn)金 109

飛機(jī)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

假設(shè) 機(jī)票750元,燃油附加費(fèi)340元,合計(jì)總額1090元,新舊會(huì)計(jì)處理如下:

舊政策:

借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090

貸:銀行存款 1090

新政策

借:銷售費(fèi)用--交通費(fèi) 1090÷(1+9%)=1000

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90

貸:銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票,才能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計(jì)算抵扣

其他思考

出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個(gè)人覺得,應(yīng)該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;

關(guān)于火車票退票、飛機(jī)票退票是否可以計(jì)算抵扣未明確,個(gè)人覺得,也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車費(fèi)用抵扣,其他未取得增值稅專票的費(fèi)用不可以抵扣,企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費(fèi)、無票費(fèi)用.

金額測算

結(jié)合八年審計(jì)經(jīng)驗(yàn),對(duì)于一個(gè)6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說,一年至少有個(gè)1%的交通費(fèi),即交通費(fèi)60萬左右,多數(shù)交通費(fèi)應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機(jī)票的形式,假設(shè)打車票30萬,火車票20萬,機(jī)票10萬,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額為2.48萬左右.

火車票抵稅需要認(rèn)證嗎

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開.需要說明的是,如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,可根據(jù)18號(hào)公告相關(guān)規(guī)定,按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開.4月1日起,火車票、汽車票等可計(jì)算抵扣增值稅,無需認(rèn)證!

正度集團(tuán)公司總部2019年4月,會(huì)計(jì)收到銷售部門員工小劉的出差高鐵票一張436元,請問能否抵扣增值稅,怎么操作?

稅務(wù):可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅,無需認(rèn)證.

員工小劉火車票允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

=436÷(1+9%)×9%=36 元

賬務(wù):報(bào)銷火車票的會(huì)計(jì)分錄

借:銷售費(fèi)用-差旅費(fèi) 400

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36

貸:庫存現(xiàn)金 436

注意

1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

4. 對(duì)于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等,不得計(jì)算抵扣;

5. 旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù).

政 策

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:

以上就是火車票抵稅需要認(rèn)證嗎的全部內(nèi)容,納稅申報(bào)表大變!火車票也可抵扣無需認(rèn)證!按照上面的流程和方式處理吧!相信大家看完已經(jīng)知道了,本文章僅供參考,我們將不斷更新新的內(nèi)容.如果您想知道更詳細(xì)的內(nèi)容,敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站資訊更新.