增值稅專用發(fā)票上可以簽字嗎

明白規(guī)則才知道問(wèn)題的結(jié)癥所在.所謂能不能,并非能不能夠的意思,領(lǐng)導(dǎo)手里有筆,就能夠把字簽在發(fā)票上.所以,實(shí)際上是問(wèn):"發(fā)票被簽字、批注后,有什么不良后果?"

我們關(guān)注的后果不外乎三項(xiàng):

1、(違法)會(huì)不會(huì)違法,從而被處罰;

2、(納稅)會(huì)不會(huì)讓發(fā)票成為不符合規(guī)定發(fā)票,從而不能作為稅收憑證;

3、(實(shí)務(wù))如果前兩項(xiàng)都沒(méi)有問(wèn)題,那么,會(huì)不會(huì)被個(gè)別查賬人員誤解或刁難.

這實(shí)際上是我們思考所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的一個(gè)方法"套路",就是看看,可能會(huì)有什么后果.

首先看關(guān)注點(diǎn)1,這個(gè)很簡(jiǎn)單,因?yàn)檫`法和受罰,必須要基于法律、法規(guī)的明確規(guī)定.

《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《發(fā)票管理辦法》這三大涉發(fā)票法律法規(guī),并沒(méi)有關(guān)于不準(zhǔn)在發(fā)票上簽字、批注的規(guī)定.所以也就沒(méi)有受罰的依據(jù).

實(shí)務(wù)中也曾遇到這樣的理解:

《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)定,開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章.

如果在上面簽字、批注、說(shuō)明等,就違反了"全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具"的要求,因?yàn)椴皇且淮涡粤?也導(dǎo)致各聯(lián)次上的內(nèi)容不同.

這樣理解的錯(cuò)誤之處在于,《發(fā)票管理辦法》第22條規(guī)范的是"發(fā)票的開(kāi)具行為",其只能規(guī)范開(kāi)票方的開(kāi)票行為.用票單位在開(kāi)好的發(fā)票上面簽字、批注,不屬于開(kāi)具行為,不受22條的制約.

實(shí)務(wù)中也曾遇到這樣的理解:

在上面亂寫亂批,是一種涂改發(fā)票的行為,(或者也有說(shuō)是一種變?cè)?、挖補(bǔ)行為),應(yīng)該被處罰.

已經(jīng)失效的、前《發(fā)票管理辦法》的確有規(guī)定,"涂改發(fā)票"屬違法行為,應(yīng)該被處罰.

但是,首先,批注≠涂改.涂改是對(duì)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性修改,以達(dá)到欺騙的目的,是造假的行為.正常在發(fā)票進(jìn)行簽名、批注等,是用票單位額外的一個(gè)管理行為,不影響發(fā)票所載的內(nèi)容,把簽字、批注理解為涂改,是完全沒(méi)有依據(jù)的.

其次,現(xiàn)行《發(fā)票管理辦法》已經(jīng)刪除了對(duì)涂改發(fā)票的處罰規(guī)定,也沒(méi)有提發(fā)票不得被涂改.

當(dāng)然,不是說(shuō)真正的涂改行為就合法,涂改屬于一種造假行為,被涂改的發(fā)票,應(yīng)被理解為"假發(fā)票",從而按假發(fā)票處理.

所以,只要不是對(duì)發(fā)票進(jìn)行造假,即改變了發(fā)票所記載的內(nèi)容,則不受相關(guān)法律、法規(guī)的處罰.

那么,違法、受罰的問(wèn)題算是過(guò)了.但正如關(guān)注點(diǎn)2,簽字后,會(huì)不會(huì)導(dǎo)致發(fā)票不符合規(guī)定,從而進(jìn)項(xiàng)不能抵扣呢?

《增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)通知》都規(guī)定,抵扣憑證不符合稅務(wù)總局的規(guī)定,就不能抵扣進(jìn)項(xiàng).所以,關(guān)鍵是看稅務(wù)總局對(duì)于增值稅專用發(fā)票,有沒(méi)有不準(zhǔn)在上面簽字、批注的規(guī)定.

我是沒(méi)有找到,如果有讀者找到的話,給我說(shuō)一下.

如果沒(méi)有這樣的規(guī)定,那么就不影響進(jìn)項(xiàng)抵扣.如果有這樣的規(guī)定,或者未來(lái)稅務(wù)總局出這樣的規(guī)定,就不能抵扣進(jìn)項(xiàng).

至于企業(yè)所得稅,就更不用說(shuō)了,不違法的憑證就是合法憑證.

那么,受罰、增值稅抵扣的問(wèn)題,都過(guò)了.但正如關(guān)注點(diǎn)3,簽字后,如果稅務(wù)人員不認(rèn)同呢?

要說(shuō)有風(fēng)險(xiǎn),這才是真正的風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn).

有些會(huì)計(jì)之所以認(rèn)為,發(fā)票上不能亂寫亂畫,實(shí)際上很有可能是從這個(gè)角度來(lái)考慮的,其后果是不確證性的麻煩和風(fēng)險(xiǎn).

比如,未來(lái)稅務(wù)稽查說(shuō):你在發(fā)票上寫東西,這發(fā)票就不能用于抵扣、不能稅前列支.你怎么辦?如果你有能力正確應(yīng)對(duì),當(dāng)然不怕.如果應(yīng)對(duì)不正確,就有麻煩和風(fēng)險(xiǎn)了,或者一爭(zhēng)論就傷了彼此的和氣.這就是所謂瓜田李下,身子正了,也要關(guān)注影子歪不歪.

增值稅專用發(fā)票上可以簽字嗎?通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂小編以上結(jié)果分析,明白了后果,才算真正明白了能不能簽字、為什么,不會(huì)受任何誤導(dǎo).幾乎95%的稅務(wù)問(wèn)題,都不是一兩個(gè)老師用"可以"、"不行"進(jìn)行簡(jiǎn)單回答的.一定要把握其背后的規(guī)則.