攤余成本怎么計算？

攤余成本怎么計算持有至到期投資的攤余成本=面值+應計利息+尚未攤銷的利息調(diào)整(溢價)(-尚未攤銷的利息調(diào)整(折價)).

對采用實際利率法計算利息調(diào)整的攤銷額時,應計利息(或應收利息)-投資收益=利息調(diào)整的攤銷額,投資收益=期初持有至到期投資的攤余成本×實際利率,因利息調(diào)整的攤銷額本身就是對利息費用的調(diào)整,所以此時持有至到期投資的攤余成本就不能包括利息.

2012年1月1日,乙公司從債券二級市場按面值購入丙公司公開發(fā)行的債券1 000萬元,剩余期限3年,票面年利率3%,每年末付息一次,到期還本,另發(fā)生交易費用20萬元;公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn).2012年12月31日,該債券的市場價格為1 000萬元.2013年,丙公司因投資決策失誤,發(fā)生嚴重財務困難,但仍可支付該債券當年的票面利息.2013年12月31日,該債券的公允價值下降為900萬元.乙公司預計,如丙公司不采取措施,該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌.假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2.5%.

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題.

(1)乙公司2012年12月31日的攤余成本為( )萬元.

A.1 000

B.1 015.5

C.1 020

D.995

(2)乙公司于2013年12月31日就該債券應確認的減值損失為( )萬元.

A.110.89

B.95.39

C.100

D.79.89

(1)【答案】B

【解析】2012年12月31日攤余成本=1 020×(1+2.5%)-1 000×3%=1015.5(萬元).

(2)【答案】A

【解析】減值損失=可供出售金融資產(chǎn)賬面余額(不含公允價值變動)-公允價值=[1015.5×(1+2.5%)-1 000×3%]-900=110.89(萬元).

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