科目的使用方法和步驟是什么?

答：1、關(guān)于“老會(huì)計(jì)實(shí)用的直接更正法”

這種方法是當(dāng)期差錯(cuò)更正的實(shí)務(wù)中，老會(huì)計(jì)常用的方法，書本上沒有介紹。

方法步驟：

第一，補(bǔ)記應(yīng)記而未記的科目。

第二，反向沖銷錯(cuò)誤的科目。

舉例：八月份發(fā)現(xiàn)六月份的憑證中有一筆分錄是，借管理費(fèi)用，貸累計(jì)折舊。經(jīng)查，該設(shè)備是用于新辦公樓的建造，且八月份仍未完工。

顯然，該筆折舊費(fèi)應(yīng)該計(jì)入在建工程，而不是計(jì)入管理費(fèi)用的。

更正分錄的編制過程是：

第一，補(bǔ)記應(yīng)記未記的科目---在建工程。

即 借：在建工程

第二，反向沖銷錯(cuò)誤的科目---管理費(fèi)用。六月份是借管理費(fèi)用，反沖

即 貸：管理費(fèi)用

得出更正分錄是：

借：在建工程

貸：管理費(fèi)用

2、首先按“老會(huì)計(jì)實(shí)用的直接更正法”，做出更正分錄。

接上例，更正分錄是 

借：在建工程

貸：管理費(fèi)用

3、對(duì)更正分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調(diào)整”科目替換。

接上例，進(jìn)行替換，得出調(diào)整分錄

借：在建工程

貸：以前年度損益調(diào)整

4、“以前年度損益調(diào)整”科目是一個(gè)臨時(shí)性科目，當(dāng)期必須清空余額，清空的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配---未分配利潤”科目。

接上例，結(jié)轉(zhuǎn)本科目

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配---未分配利潤

5、注意

(1)、中小企業(yè)一般不核算盈余公積與遞延所得稅，所以不需要做相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)、是否涉及所得稅的調(diào)整分錄，需具體分析。