旅游公司差額征稅如何開票

差額征收是指營業(yè)稅項(xiàng)目,"營改增"試點(diǎn)地區(qū)延續(xù)該政策,8月1日后由于全國推廣,那么增值稅一般納稅人就沒有這個(gè)政策了.有營業(yè)稅差額征稅和增值稅差額征稅兩種.

采用差額計(jì)算銷售額的納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述可以扣除的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

提供旅游服務(wù)的納稅人可以選擇差額征收

財(cái)稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確:試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.

怎樣確定差額征收的銷售額

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用.

以上從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證.否則,不得扣除.對于一般納稅人來說,扣除憑證并不必須是專用發(fā)票,普通發(fā)票及其他有效憑證都可以,但是,如果專用發(fā)票用于差額扣除了,那么其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣.

怎樣進(jìn)行差額申報(bào)

舉例說明:旅游服務(wù)經(jīng)營企業(yè)A公司為一般納稅人(適用稅率為6%),2018年5月共取得旅游收入1091800元,并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票.向其他單位支付住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門票費(fèi)60820元、分包費(fèi)436720元,均取得普通發(fā)/票.該納稅人在本月沒有其他業(yè)務(wù),不考慮上期留抵.

(一)本期可扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算與填報(bào)

本期可扣除項(xiàng)目金額=235500+184210+65370+60820+436720=982620元.

1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第1列.

2、本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第3列、第4列以及第5列.

(二)銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與填報(bào):

應(yīng)將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)982620元后的余額作為銷售額,銷售額應(yīng)為1091800-982620=109180元.則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元,銷項(xiàng)稅額=103000*6%=6180元.

1、將本月的專用發(fā)票,通過計(jì)算得出發(fā)票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第1、2列.

2、將扣除項(xiàng)目金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第12列.

3、計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額6180元填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第14列.本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額6180元.

小規(guī)模納稅人的差額征稅,填表、申報(bào)更為簡便,扣除項(xiàng)目填列在"附列資料中",在此就不作贅述.

本文闡述了關(guān)于差額征稅的一些相關(guān)問題,比如怎樣確定差額征收的銷售額、怎樣進(jìn)行差額申報(bào),著重講了旅游服務(wù)差額征稅如何開票,讀完本文之后如果對差額征稅還想了解更多的,可以繼續(xù)向會計(jì)學(xué)堂的老師提出,我們實(shí)時(shí)為您解惑.