公司租賃個人車輛的保險費及保養(yǎng)費怎么記賬?

答: 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

基于租賃物的消耗可以稅前扣除的原則,允許扣除相關(guān)費用,但是必須區(qū)分該費用是否具備相關(guān)性,一般認為與車輛的使用相關(guān)的汽油費、過路過橋費、停車費、維修費可以扣除;與車輛本身相關(guān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費,因為這些費用是租不租都會發(fā)生的,應(yīng)作為不相關(guān)費用不得扣除.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條關(guān)于職工福利費扣除問題規(guī)定,《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等.

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等.

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)租用個人車輛,與個人簽訂租賃合同或協(xié)議、按照獨立交易原則支付合理的租賃費,憑合法有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除. 企業(yè)為職工報銷或支付的汽油費、汽油補貼應(yīng)納入職工福利費管理范疇,并按稅收規(guī)定扣除.對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除.

公司租賃個人車輛支付的租賃費如何納稅?

企業(yè)租用個人車輛并支付給員工租金等費用,屬于租賃行為.企業(yè)發(fā)生的租賃費用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除,而在租賃期間所 發(fā)生的用車相關(guān)費用及由此而產(chǎn)生的個人所得稅需分別情況處理.

企業(yè)與個人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得,企業(yè)租金 費用不允許在企業(yè)所得稅稅前列支,員工所得須按"工資、薪金所得" 計算繳納個人所得稅.

企業(yè)與個人簽訂了租賃合同,企業(yè)與個人應(yīng)進行如下處理:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)及《個人所得稅 法》中有關(guān)規(guī)定,員工應(yīng)就其取得的租賃收人繳納增值稅和"財產(chǎn)租 賃所得"繳納個人所得稅.

對于企業(yè)所得稅,各地規(guī)定不盡相同.如《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān) 于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》(蘇國稅發(fā)〔20〇4〕97號) 規(guī)定,私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù),準(zhǔn)予稅前扣 除,對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除.

從以上規(guī)定可以看出,在對待租賃個人車輛所發(fā)生的費用是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除時,企業(yè)須與個人簽訂租賃合同許企業(yè)所得稅稅前扣除,車輛發(fā)生費用一般也不允許企業(yè)所得稅稅前扣除.

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