什么是小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售收入在500萬以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.所謂會計核算不健全,指的是不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額以及應(yīng)納稅額.

如果小規(guī)模納稅人收入超過500萬,按稅法規(guī)定應(yīng)申請轉(zhuǎn)為一般納稅人.不主動申請的,稅務(wù)機關(guān)會強制將企業(yè)納稅身份轉(zhuǎn)換為一般納稅人.

如果企業(yè)年銷售收入一直低于500萬元,但會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料,也可以主動向稅務(wù)申請變更為一般納稅人.

小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人,就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了.小規(guī)模納稅人成為一般納稅人是不可逆的選擇,企業(yè)做出選擇前,務(wù)必要考慮清楚.

小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點:

稅負(fù)率不同.增值稅目前存在三檔稅率,一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%.

一般納稅人取得進(jìn)項的發(fā)票之后,可以抵扣,而小規(guī)模納稅人不能抵扣.

單從征收率與稅率的比較來看,小規(guī)模納稅人有很強的稅率負(fù)優(yōu)勢.考慮到一般納稅人能抵扣進(jìn)項,因此具體稅負(fù)還需要測算.舉個例子測算一下:

A公司銷售額100萬(含稅),成本60萬元,成本中60%的部分能取得稅率為17%的專票.

如果A公司是小規(guī)模納稅人,應(yīng)納稅額是100/(1+3%)*3% = 2.91萬.

如果A公司是一般納稅人,先算銷項1000/1.17*17%,再算出其進(jìn)項稅,成本60萬的60%能取得專票,進(jìn)項稅是36*17%,應(yīng)納稅8.4萬.

對比上例的測算,一般納稅人交的稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人.

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的稅點通知

有人會說,這是因為成本當(dāng)中取得專票的部分太少,或者是案例中成本率太低.再推算一下,在什么情況下,一般納稅人的稅負(fù)是有優(yōu)勢的呢?

可以列個方程式,假定所有的成本均能取得增值稅專票,要實現(xiàn)一般納稅人(稅率17%)和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等,方程式的解是,銷售毛利率約等于20%.

這意味著只有在銷售毛利率低于20%情況下,一般納稅人才有稅負(fù)優(yōu)勢.實際一定比這更低,因為成本不可能都能取得增值稅進(jìn)項稅票.

針對一般納稅人稅率為6%、11%這兩種情況,銷售毛利率的均衡點是什么,同樣可以根據(jù)方程式測算.

轉(zhuǎn)一般納稅人要慎重

有人可能會從另一個角度解讀,認(rèn)為一般納稅人信譽更被看好,更容易取得客戶信任;另外,客戶一般都需要專票,可小規(guī)模納稅人開不出專票,客戶會不愿意和小規(guī)模合作.

先做澄清,小規(guī)模納稅人目前雖不能直接開出專票,但并不等于小規(guī)模納稅人就沒法為客戶提供增值稅專票.如客戶需要,小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)申請代開,客戶能獲得征收率3%的進(jìn)項稅票.

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的稅點通知一文的主要內(nèi)容就講到這了,小規(guī)模納稅人要不要轉(zhuǎn)一般納稅人,會計學(xué)堂小編的建議是,如果稅務(wù)沒強制要求,就不要急于轉(zhuǎn)為一般納稅人.一般納稅人不是榮譽頭銜,而是沉甸甸的稅務(wù)負(fù)擔(dān),小規(guī)模納稅人要用足稅負(fù)優(yōu)惠待遇.