固定資產(chǎn)處置繳納的增值稅可以抵扣嗎

是可以抵扣的,具體抵扣標(biāo)準(zhǔn)程序根據(jù)財(cái)政部和稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))中規(guī)定:

自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣.

租入固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策可歸納為:自2018年1月1日起,納稅人租入的固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額額要么全額抵扣,要么不能抵扣.

專用于用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,不能抵扣,其余情況可全額抵扣.

接受政府補(bǔ)助收入購(gòu)入的固定資產(chǎn)或者接受政府專項(xiàng)研發(fā)補(bǔ)助的專項(xiàng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)購(gòu)入的固定資產(chǎn),可以進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第一款第五項(xiàng):原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi).其中涉及的無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

(6)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

上述第(4)點(diǎn)、第(5)點(diǎn)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施.

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

因此,對(duì)于進(jìn)項(xiàng)能否抵扣,與資金來源沒有關(guān)系,主要是發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是否用于上述不得抵扣的項(xiàng)目,如果接受政府補(bǔ)助的購(gòu)入的固定資產(chǎn)用于上述項(xiàng)目,則不能進(jìn)項(xiàng)抵扣,用于不在上述項(xiàng)目范圍內(nèi)的,則可以進(jìn)項(xiàng)抵扣.

固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

新準(zhǔn)繩下固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處置流程

在固定資產(chǎn)的處置中,除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價(jià)值,借記"待處置財(cái)富損益",借記"固定資產(chǎn)減值預(yù)備"借記"累計(jì)折舊",貸記"固定資產(chǎn)",其他的固定資產(chǎn)處置包括 出售、報(bào)廢、投資、捐贈(zèng)、抵債、調(diào)撥都經(jīng)過"固定資產(chǎn)清算"科目核算.即借記"固定資產(chǎn)清算",借記"固定資產(chǎn)減值預(yù)備"借記"累計(jì)折舊",貸記"固定資產(chǎn)",然后再將"固定資產(chǎn)清算"科目的余額停止轉(zhuǎn)出,而新準(zhǔn)繩將不再像舊準(zhǔn)繩一樣全部按賬面價(jià)值區(qū)分轉(zhuǎn)入"營(yíng)業(yè)外收(支)"(出售、報(bào)廢、捐贈(zèng))、"臨時(shí)股權(quán)投資"(投資)、"應(yīng)付賬款"(抵債)、資本公積"(調(diào)撥)等科目,對(duì)一些特殊事項(xiàng),倒如,將以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項(xiàng),在契合一定條件下采用"公允價(jià)值"轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目.由此將發(fā)生會(huì)計(jì)與稅法上新 的差異.

所得稅方面

1、以固定資產(chǎn)抵債,適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩第12號(hào)--債務(wù)重組》,新準(zhǔn)繩最大的"亮點(diǎn)"就是債務(wù)重組業(yè)務(wù)買賣價(jià)錢的變化.即債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償債務(wù)的進(jìn)程實(shí)踐上是兩個(gè)進(jìn)程,首先是債務(wù)人將非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價(jià)值停止處置,以確定轉(zhuǎn)讓收益;再以處置所得(公允價(jià)值)償付債務(wù),同時(shí)據(jù)此確認(rèn)債務(wù)重組損益.這標(biāo)明債務(wù)重組買賣最終以公允價(jià)值作為買賣價(jià)錢.

固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)損失的稅務(wù)處理

《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國(guó)稅發(fā)[2005]13號(hào)令,主要特色是審批范圍縮小,即正常損失(出售、毀損和固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失當(dāng)年直接扣除)、非正常損失(包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失,因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失),需審批當(dāng)年扣除.對(duì)固定資產(chǎn)、盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失,企業(yè)會(huì)計(jì)制度將財(cái)產(chǎn)損失計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"、科目,作為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的抵減項(xiàng).

稅務(wù)處理:以上清理屬于非正常損失,需出具資產(chǎn)丟失的有關(guān)證明以及責(zé)任認(rèn)定及賠償說明等證據(jù),經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過,報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后在所得稅前扣除.

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》應(yīng)用指南規(guī)定:"企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能減值的跡象.資產(chǎn)存在減值跡象的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試,估計(jì)資產(chǎn)的可回收金額".當(dāng)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于該資產(chǎn)可收回金額部分應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,從2007年1月1日開始,在上市公司中,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提后不能沖回,只能在處置榴關(guān)資產(chǎn)后,再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.而稅法規(guī)定,除部分企業(yè)可以計(jì)提0.5%壞賬準(zhǔn)備外,企業(yè)在會(huì)計(jì)上計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備均不得在稅前扣除.所以,對(duì)于固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,在年底匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅納稅調(diào)整.

固定資產(chǎn)處置繳納的增值稅可以抵扣嗎?固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理就介紹到這,上文介紹所得稅和會(huì)計(jì)處理,大家還有其他會(huì)計(jì)方面有要問的,可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑哦!