固定資產(chǎn)的大修理支出怎么核算?

(1)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照長期待攤處理，按照租期或不低于三年攤銷期限，其中“固定資產(chǎn)的大修理支出”，指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。對于“固定資產(chǎn)的大修理支出”實(shí)務(wù)中就是一個(gè)硬性條件“修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上”。

(2)用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定一次性抵扣。

對于兼用免稅項(xiàng)目等不可抵扣和一般計(jì)稅方法項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的大修理支出，可全額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(3)具體會計(jì)處理，發(fā)生固定資產(chǎn)的大修理支出

借：長期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/原材料等科目

如需要分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

分期攤銷計(jì)入損益時(shí)

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等科目

貸：長期待攤費(fèi)用